Serwis o podatkach - Dochody z umowy zlecenia lub o dzieło

Zeznanie w formie papierowej możesz zanieść do urzędu skarbowego lub przesłać je do urzędu pocztą, najlepiej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Zwróć uwagę, że zeznanie powinno być nadane w placówce pocztowej operatora publicznego (Poczty Polskiej) przed upływem terminu na złożenie zeznania.

Jak ustalić przychód

Przychodami z umowy zlecenia lub o dzieło są przychody uzyskane z tytułu usług wykonywanych na rzecz:

osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli wykonujesz te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,
przedsiębiorstwa w spadku.

Uwaga: Do przychodów tych nie zaliczasz przychodów uzyskanych na podstawie umów zawartych w ramach prowadzonej przez Ciebie działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.

Przychodami z umowy zlecenia lub o dzieło są otrzymane przez Ciebie lub postawione do Twojej dyspozycji pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze.

Jak ustalić koszty uzyskania przychodów

Koszty 20%

Do przychodów z umowy zlecenia lub o dzieło możesz zastosować 20% koszty uzyskania przychodów. Oblicza się je od przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne, które w danym miesiącu płatnik potrącił z Twoich środków, a których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Koszty faktycznie poniesione

Jeżeli posiadasz dokumenty potwierdzające, że faktycznie poniesione koszty uzyskania przychodów były wyższe niż koszty ustalone z zastosowaniem 20% kosztów uzyskania przychodów, możesz uwzględnić je w wysokości faktycznie poniesionych wydatków.

Dokumentami tymi są przykładowo rachunki, faktury, jak i inne dowody potwierdzające wydatki poniesione przez Ciebie w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wszelkie dokumenty związane z rozliczeniem podatkowym przechowuj do chwili przedawnienia się zobowiązania podatkowego.

Koszty PIT-0

Jeżeli korzystasz z ulgi dla młodych, ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+, ulgi dla pracujących seniorów, koszty uzyskania przychodów z tytułu umowy zlecenia stosujesz do tej części tych przychodów, która podlega opodatkowaniu.

Od przychodów objętych ulgą nie obliczasz 20% kosztów uzyskania przychodów.

Jak obliczyć podatek

Oblicz dochód według wzoru:

dochód = przychód – koszty uzyskania przychodów

Ustal podstawę opodatkowania:

podstawa opodatkowania = dochód – odliczenia od dochodu

Oblicz podatek:

Do wyliczenia podatku od dochodu ustalonego według zasad ogólnych stosowana jest skala podatkowa. Dochód z umowy zlecenia lub o dzieło łączysz z innymi dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej, np. z emerytury lub umowy o pracę.

Skala podatkowa w 2026 roku

Podstawa odliczenia podatku (zł)		Podatek wynosi:
ponad	do	Podatek wynosi:
-	120 000	12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł
120 000	-	10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

Ważne: Jeżeli kwota należności z umowy zlecenia lub o dzieło nie przekracza 200 zł, a umowę zawarłeś(-aś) z podmiotem, na rzecz którego jednocześnie nie świadczysz pracy, płatnik pobiera zryczałtowany podatek w wysokości 12% przychodu. Tego przychodu nie wykazujesz w zeznaniu rocznym.