Możesz skorzystać z ulgi na zabytki, jeżeli jesteś właścicielem(-ką) lub współwłaścicielem(-ką) zabytku nieruchomego i osiągasz:

• dochody opodatkowane według skali podatkowej,
• dochody opodatkowane 19% podatkiem liniowym lub
• przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Od 2023 roku ulgę na zabytki odliczasz, jeżeli ponosisz wydatki na:

• wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków,
• prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków.

Sprawdź zasady odliczania ulgi na zabytki obowiązujące w 2022 roku.

Sprawdź, jakie są warunki odliczenia wpłaty na fundusz remontowy

Sprawdź, jakie są warunki odliczenia wydatków poniesionych na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane

Sprawdź, jakie są warunki odliczenia wydatków poniesionych w 2022 roku na nabycie zabytku nieruchomego (na zasadzie praw nabytych)

Sprawdź, jakie są warunki odliczenia wydatków poniesionych do końca 2022 roku na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku nieruchomym znajdującym się w ewidencji zabytków (na zasadzie praw nabytych)

Sprawdź, kiedy nie możesz skorzystać z ulgi

W ramach ulgi na zabytki możesz odliczyć:

• nie więcej niż 50% kwoty poniesionych wydatków na wpłaty na fundusz remontowy (dla zabytku wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków);
• nie więcej niż 50% kwoty poniesionych wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane przy zabytku (wpisanym do rejestru zabytków) powiększonych o kwotę podatku VAT (tzn. w wartości brutto), o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o VAT;
• wydatek poniesiony na nabycie zabytku wpisanego do rejestru zabytków (na zasadzie praw nabytych) – jeżeli wydatek ten został poniesiony w 2022 roku. W takim przypadku odliczysz wydatek poniesiony na nabycie zabytku wpisanego do rejestru zabytków, jednak nie więcej niż kwotę odpowiadającą iloczynowi 500 zł i liczby metrów kwadratowych powierzchni użytkowej tego zabytku. Limit odliczenia na wszystkie Twoje inwestycje z tego tytułu nie może również przekroczyć 500 000 zł.

Przykład 1

Pan Tomasz jest właścicielem lokalu mieszkalnego w kamienicy, wpisanej do rejestru zabytków. W 2025 r. wpłacił na fundusz remontowy na rzecz wspólnoty mieszkaniowej 2000 zł. Dysponuje dowodami wpłat na ww. kwotę.

Pan Tomasz za rok 2025 r. składa zeznanie podatkowe PIT-37, w którym wykazuje dochód do opodatkowania w wysokości 45 000 zł. Obliczając podatek ma prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania o 1000 zł.

Zatem Pan Tomasz obliczy podatek od kwoty 44 000 zł. Oznacza to, że:

• bez ulgi zapłaciłby podatek w wysokości 1800 zł,
• z ulgą zapłaci podatek w wysokości 1680 zł – korzyść 120 zł.

Przykład 2

Pan Stanisław jest właścicielem kamienicy wpisanej do rejestru zabytków. Na podstawie pozwolenia wojewódzkiego konserwatora zabytków w marcu 2025 r. prowadził prace konserwatorskie przy nieruchomości. Z tego tytułu poniósł wydatek udokumentowany fakturami wystawionymi przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, w łącznej kwocie 40 000 zł.

W lipcu 2025 r. Pan Stanisław otrzymał zaświadczenie wojewódzkiego konserwatora zabytków potwierdzające, że prace konserwatorskie zostały wykonane zgodnie z pozwoleniem.

Pan Stanisław za rok 2025 składa zeznanie podatkowe PIT-37, w którym wykazuje dochód do opodatkowania w wysokości 100 000 zł. Obliczając podatek, ma prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania o 20 000 zł.

Zatem Pan Stanisław obliczy podatek od kwoty 80 000 zł. Oznacza to, że:

• bez ulgi zapłaciłby podatek w wysokości 8400 zł,
• z ulgą zapłaci podatek w wysokości 6000 zł – korzyść 2400 zł.

Odliczenie wpłat na fundusz remontowy powinno być udokumentowane:

• dowodem wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej lub
• zaświadczeniem o wysokości wpłat w roku podatkowym wystawionym przez wspólnotę mieszkaniową lub spółdzielnię mieszkaniową.

Odliczenie wydatków poniesionych na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków powinno być udokumentowane fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług (podatku VAT) niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

Wpłaty na fundusz remontowy odliczasz w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym ponosisz wydatki (dniem poniesienia wydatku jest dzień zapłaty należności). 

Wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane odliczasz w zeznaniu podatkowym składanym po otrzymaniu zaświadczenia potwierdzającego wykonanie tych robót lub prac.

Wydatki na nabycie zabytku nieruchomego (jeżeli zabytek został nabyty w 2022 roku) odliczasz w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym po raz pierwszy na rzecz tego zabytku poniosłeś(-aś) wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane.

Ulgę na zabytki odliczasz w zeznaniu rocznym od:

• dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub
• dochodu opodatkowanego 19% podatkiem liniowym albo
• przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Odliczenia dokonujesz w zeznaniu podatkowym:

• PIT-37
• PIT-36,
• PIT-36L lub
• PIT-28

- do którego dołączasz załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

W przypadku, gdy w danym roku podatkowym:

• wystąpiła u Ciebie strata albo
• wysokość Twojego dochodu (przychodu) jest niższa od kwoty przysługujących Ci odliczeń, 

- odliczenia ulgi na zabytki (odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części) dokonujesz w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś(-aś) lub przysługiwało Ci prawo do skorzystania z odliczenia.

Jeżeli po zakończonym roku podatkowym, w którym odliczyłeś(-aś) poniesione wydatki, otrzymasz ich zwrot, musisz je doliczyć do dochodu za rok podatkowy, w którym go otrzymasz.

Przykład 3

Pani Anna jest właścicielką kamienicy wpisanej do rejestru zabytków. Na podstawie pozwolenia wojewódzkiego konserwatora zabytków w październiku 2025 r. prowadziła prace konserwatorskie przy nieruchomości. W marcu 2026 r. Pani Anna otrzymała zaświadczenie od wojewódzkiego konserwatora zabytków potwierdzające, że prace konserwatorskie zostały wykonane zgodnie z pozwoleniem. Do tego momentu nie złożyła jeszcze zeznania podatkowego za 2025 r.

Pytanie: W rozliczeniu za który rok podatnik odliczy ulgę?

Odpowiedź: Odliczenia dokonuje się w zeznaniu składanym po otrzymaniu zaświadczenia, zatem Pani Anna odliczy ulgę w zeznaniu składanym za 2025 r.

W przypadku małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, ulga może być odliczana w częściach równych lub w dowolnej proporcji ustalonej przez małżonków, bez względu na to, czy dokument potwierdzający poniesienie wydatku został wystawiony na jednego z nich, czy na oboje. 

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne