Jeżeli poniesione przez Ciebie koszty uzyskania przychodów są wyższe niż przychody uzyskane z danego źródła przychodów, oznacza to, że ponosisz stratę.

Na zasadach opisanych poniżej możesz ją odliczyć od dochodu lub przychodu. Dzięki temu możesz zmniejszyć podatek do zapłaty.

Możesz rozliczyć stratę poniesioną m. in.:

• z działalności gospodarczej,
• ze stosunku pracy,
• z działalności wykonywanej osobiście,
• z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód z tego źródła jest ustalany na podstawie ksiąg przez okres następnych 5 kolejnych lat podatkowych,
• z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółkach, udziałów w spółdzielni,
• z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) oraz z realizacji praw z nich wynikających,
• z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,
• z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach w zamian za wkład niepieniężny,
• z tytułu objęcia wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny,
• z najmu prywatnego (strata z najmu ostatni raz mogła wystąpić w zeznaniu PIT-36 za 2022 rok).

Nie możesz rozliczyć straty:

• z odpłatnego zbycia nieruchomości,
• z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
• z odpłatnego zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntów,
• z odpłatnego zbycia innych rzeczy,
• z odpłatnego zbycia walut wirtualnych,
• z niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da ustawy o PIT,
• ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem strat z:
  • odpłatnego zbycia akcji, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 105a ustawy o PIT,
  • działalności gospodarczej, które są związane z przychodami zwolnionymi od podatku w ramach ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ lub ulgi dla pracujących seniorów.

Stratę poniesioną w danym roku podatkowym możesz rozliczyć na jeden z dwóch sposobów:

• w kolejnych latach – możesz obniżyć dochód (przychód) uzyskany z tego samego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym, że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
• jednorazowo – możesz obniżyć dochód (przychód) uzyskany z tego samego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł. Jeśli nie odliczysz w ten sposób całej straty, nieodliczoną kwotę możesz rozliczyć w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym, że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

Nie musisz składać do urzędu skarbowego żadnych dodatkowych dokumentów, aby odliczyć stratę. Wysokość straty poniesionej przez Ciebie w latach ubiegłych wynika ze złożonych przez Ciebie zeznań rocznych.

Stratę odliczasz od:

• dochodu – jeśli jesteś opodatkowany(-a) według skali podatkowej lub 19% podatkiem liniowym lub 19% podatkiem od dochodów z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 30b ustawy o PIT albo
• przychodu – jeśli rozliczasz się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Stratę, o którą pomniejszasz dochód osiągnięty w danym roku, wykaż w zeznaniu rocznym.

Jeżeli samodzielnie wpłacasz zaliczki na podatek dochodowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (np. z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej), stratę możesz rozliczać:

• już na etapie wpłacania zaliczek lub ryczałtu albo
• dopiero w zeznaniu rocznym.

W zależności od źródła, z którego rozliczasz stratę, wykaż ją w formularzu:

• PIT-36,
• PIT-36S,
• PIT-36L,
• PIT-36LS,
• PIT-38,
• PIT-28 lub
• PIT-28S.

Ważne! W PIT-28 lub PIT-28S wpisz stratę, która została poniesiona w latach ubiegłych z tytułu:

• działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej lub 19% podatkiem liniowym lub
• najmu prywatnego opodatkowanego według skali podatkowej.

Pamiętaj, że stratę poniesioną z danego źródła przychodów możesz odliczyć wyłącznie od dochodu (przychodu) z tego samego źródła. Nie możesz na przykład pomniejszyć przychodu z najmu prywatnego o stratę poniesioną w latach ubiegłych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne