Prowadzisz działalność badawczo-rozwojową? Sprawdź, czy możesz skorzystać z ulgi.
Data publikacji: 15.12.2025
Data aktualizacji: 13.02.2026
Możesz skorzystać z ulgi, jeżeli osiągasz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane:
według skali podatkowej lub
19% podatkiem liniowym i
i prowadzisz działalność badawczo-rozwojową (B+R).
Działalność badawczo- rozwojowa to działalność twórcza obejmująca:
badania naukowe lub
prace rozwojowe
- podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
Badania naukowe – to:
badania podstawowe w rozumieniu art. 4 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce,
badania aplikacyjne w rozumieniu art. 4 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
Prace rozwojowe – to prace w rozumieniu art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.
Możesz skorzystać z ulgi, jeżeli na działalność badawczo-rozwojową ponosisz następujące koszty uzyskania przychodów (tzw. „koszty kwalifikowane”):
wynagrodzenia pracowników w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne,
wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub o dzieło w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki społeczne,
wydatki na nabycie sprzętu specjalistycznego (który nie jest środkiem trwałym) oraz materiałów i surowców, które są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością B+R,
wydatki na ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmioty, o których mowa w przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce, a także na nabycie od nich wyników prowadzonych przez nich badań naukowych, na potrzeby działalności B+R,
wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności B+R - jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
wydatki na nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R - jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:
przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i zgłoszenie do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,
prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego,
odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie,
opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz za inne czynności konieczne dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego,
odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością (z zastrzeżeniem centrów badawczo-rozwojowych).
Jeśli posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego, masz prawo uznać za koszty kwalifikowane także:
odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością i które są wykorzystywane w prowadzonej działalności B+R,
koszty ekspertyz, opinii usług doradczych i usług równorzędnych ponoszone na rzecz innych podmiotów.
Możesz odliczyć koszty uzyskania przychodów poniesione przez Ciebie w roku podatkowym na działalność B+R.
Kwota kosztów kwalifikowanych, które możesz odliczyć:
jeżeli posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego i jesteś mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców to 200% kosztów kwalifikowanych,
w sytuacji, gdy posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego i nie jesteś przedsiębiorcą wymienionym w powyższym punkcie:
100% kosztów uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego,
200% pozostałych kosztów kwalifikowanych;
jeżeli jesteś podatnikiem innym niż wymieniony wyżej:
200% kosztów wynagrodzeń pracowników i osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia i umowy o dzieło oraz składek od tych wynagrodzeń
100% pozostałych kosztów kwalifikowanych.
Pamiętaj, że kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez Ciebie w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.
W przypadku, gdy w danym roku podatkowym:
wystąpiła u Ciebie strata albo
wysokość dochodu z działalności gospodarczej jest niższa od kwoty przysługujących Ci odliczeń,
- odliczenia ulgi B+R (odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części) dokonujesz w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś(-aś) lub miałeś(-aś) prawo skorzystać z odliczenia.
Uwaga! Alternatywą dla rozliczenia kosztów kwalifikowanych w okresie sześcioletnim jest zwrot gotówkowy. Jego wysokość wynika z przemnożenia nieodliczonego odliczenia i stawki podatku, która Cię obowiązuje w roku podatkowym.
Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi B+R przysługuje Ci, jeżeli:
rozpocząłeś(-aś) prowadzenie działalności gospodarczej w danym roku podatkowym lub
rozpocząłeś(-aś) prowadzenie działalności gospodarczej w roku ubiegłym, a w danym roku podatkowym jesteś mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców
- oraz wystąpiła u Ciebie strata albo dochód niższy od kwoty przysługującego za ten rok odliczenia w ramach ulgi B+R.
Kwotę zwrotu obliczasz wg wzoru:
12% x nieodliczona kwota ulgi B+R – jeżeli jesteś opodatkowany(-a) według skali podatkowej lub
19% x nieodliczona kwota ulgi B+R – jeżeli jesteś opodatkowany(-a) 19% podatkiem liniowym
Kwotę dodatkowego zwrotu wykaż w zeznaniu rocznym.
Ważne: Jeżeli wykażesz dodatkowy zwrot w zeznaniu, a przed upływem trzech lat podatkowych, licząc od końca roku podatkowego, za który złożyłeś(-aś) to zeznanie:
zlikwidujesz działalność gospodarczą lub
zostaniesz postawiony(-a) w stan upadłości albo
spółka niebędąca osobą prawną, której jesteś wspólnikiem, z której działalnością związany był zwrot, zostanie postawiona w stan likwidacji lub upadłości
- w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, będziesz mieć obowiązek zwiększenia podatku o kwotę zwrotu, a w razie wystąpienia nadpłaty - do jej zmniejszenia o tę kwotę.
Kwota zwrotu, którą wykazujesz w zeznaniu rocznym, stanowi pomoc de minimis. Pomoc ta jest udzielana zgodnie z bezpośrednio obowiązującymi aktami prawa wspólnotowego w tym zakresie.
Ulgę możesz odliczyć, jeśli posiadasz fakturę lub inny dokument potwierdzający poniesienie kosztu uzyskania przychodów.
Dodatkowo, niezależnie od tego, czy prowadzisz:
podatkową księgę przychodów i rozchodów,
księgi rachunkowe
- masz obowiązek wyodrębnić w nich koszty działalności badawczo-rozwojowej.
Ulgę odliczasz od podstawy obliczenia podatku.
Wykaż ulgę w zeznaniu:
PIT-36,
PIT-36L,
PIT-36S lub
PIT-36LS.
Do zeznania dołącz załącznik PIT/BR (informację o odliczeniu).
Wybierz swoją sytuację
