• Dyrektywy Rady (UE) 2021/514 z dnia 22 marca 2021 r. zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, znana także jako Dyrektywa DAC7,
• Działu IIIA ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz. U. z 2023 r. poz. 241), w którym zaimplementowano przepisy Dyrektywy DAC7 (dalej: ustawa).

Raportowanie dotyczy sprzedawców. Twoje czynności podlegają raportowaniu, jeśli za pośrednictwem platformy:

• udostępniasz nieruchomość, jej część (w tym pomieszczenia przynależne) lub udział w nieruchomości,
• sprzedajesz towary,
• udostępniasz środek transportu,
• świadczysz usługi osobiście.

To praca, którą wykonujesz w trybie zadaniowym lub czasowym na żądanie użytkownika. Wykonujesz ją:

• niezależnie albo na rzecz lub w imieniu innego podmiotu,
• online lub fizycznie (offline), po tym jak platforma umożliwiła jej wykonanie.

Nie podlegasz raportowaniu, jeśli jesteś tzw. wyłączonym sprzedawcą. Oznacza to, że w ciągu roku kalendarzowego na danej platformie spełniasz jeden z warunków:

• zawarłeś mniej niż 30 transakcji,
• lub Twoje łączne wynagrodzenie nie przekroczyło równowartości 2000 euro.

Obowiązek ten dotyczy Cię, jeśli jesteś raportującym operatorem platformy. Oznacza to, że na podstawie umowy udostępniasz sprzedawcom platformę (lub jej część), która pozwala im sprzedawać towary lub oferować usługi.

W praktyce musisz przekazywać nam informacje o tych sprzedawcach w uporządkowany sposób.

Nie jesteś rezydentem podatkowym w Unii Europejskiej, ale spełniasz warunki raportującego operatora w Polsce i innym kraju UE? Możesz wybrać Polskę jako państwo, w którym będziesz wypełniać swoje obowiązki.

Spełniasz warunki operatora spoza UE w Polsce i innym kraju Unii Europejskiej? Możesz wybrać Polskę jako państwo, w którym będziesz wypełniać swoje obowiązki.

W takim przypadku musisz się zarejestrować. Zrób to elektronicznie najpóźniej w dniu, w którym rozpoczniesz działalność jako operator platformy. Rejestracja jest jednorazowa.

Jak złożyć i podpisać formularz Formularz wyślij przez odpowiednie oprogramowanie (adres bramki i wzór dokumentu znajdziesz w Biuletynie Informacji Publicznej). Formularz musi podpisać osoba uprawniona do reprezentowania operatora.

Można go podpisać:

• podpisem zaufanym,
• lub kwalifikowanym podpisem elektronicznym (XAdES).

Jeśli masz pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji elektronicznych (UPL), możesz nim podpisać również ten formularz rejestracyjny.

Nie każda platforma podlega temu obowiązkowi. Nie musisz raportować, jeśli Twoja strona działa jedynie jak tzw. słup ogłoszeniowy.

Obowiązek masz tylko wtedy, gdy wiesz:

• ile transakcji przeprowadził sprzedawca,
• jaką miały wartość.

Raportowaniu nie podlegają też sklepy internetowe, w których działasz wyłącznie we własnym imieniu.

Jako operator nie musisz raportować danych sprzedawców, którzy dokonują jedynie drobnej sprzedaży towarów (np. wyprzedają swoje ubrania lub książki o niskiej wartości).

Danych takiego sprzedawcy nie raportujesz wcale, jeśli w okresie sprawozdawczym spełnił on łącznie poniższe warunki:

• zrealizował mniej niż 30 transakcji sprzedaży towarów,
• a jego łączne wynagrodzenie nie przekroczyło 2000 euro.

Ważne! Przekroczenie tych progów i zaraportowanie sprzedawcy nie oznacza automatycznie, że musi on zapłacić podatek. O obowiązku zapłaty podatku decydują inne przepisy.

Operator platformy gromadzi informacje dotyczące sprzedawców, w tym:

Dane finansowe i transakcyjne:

• kwotę łącznego wynagrodzenia wypłaconego lub uznanego w każdym kwartale,
• pobrane przez operatora składki, prowizje lub podatki,
• liczbę czynności (transakcji), za które wypłacono to wynagrodzenie,
• identyfikator rachunku finansowego (np. numer konta) i informacje
• jego posiadaczu.

Dane identyfikacyjne sprzedawcy:

• imię i nazwisko lub nazwę firmy,
• adres,
• numer identyfikacji podatkowej (TIN) – np. NIP lub PESEL,
• numer identyfikacji VAT,
• datę urodzenia lub numer we właściwym rejestrze gospodarczym,
• państwo rezydencji,
• informacje o zagranicznych zakładach.

Jako operator platformy masz konkretne obowiązki, które musisz wypełnić:

• Dopełnienie procedur należytej staranności
  To zespół czynności, które musisz wykonać, aby Twoje dane były poprawne. W ramach tego obowiązku:
  • gromadź informacje o aktywnych sprzedawcach,
  • weryfikuj zgromadzone informacje,
  • ustalaj rezydencję podatkową sprzedawców,
  • identyfikuj sprzedawców, którzy podlegają raportowaniu, oraz tych, którzy są z niego wyłączeni.
• Przekazywanie informacji

Twoim zadaniem jest przekazanie informacji o sprzedawcach Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.

• Rejestracja lub powiadomienie

W określonych sytuacjach musisz się zarejestrować lub powiadomić nas o wyborze państwa, w którym będziesz wypełniać obowiązki operatora platformy.

Jako raportujący operator platformy przekaż informację o sprzedawcach Szefowi KAS.

Termin Informację złóż do końca miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego, w którym zidentyfikowałeś sprzedawcę jako podlegającego raportowaniu.

Pamiętaj! Raportowaniem objęte są czynności wykonywane od 1 stycznia 2023 roku.

Jak podpisać informację
Jeśli masz pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji elektronicznych (zgodne z Ordynacją podatkową), nie potrzebujesz nowego upoważnienia. To pełnomocnictwo pozwala Ci podpisać również informację o sprzedawcach.

Informację o sprzedawcach przygotuj na podstawie wzoru dokumentu elektronicznego. Gotowy plik prześlij do nas za pomocą dedykowanego oprogramowania interfejsowego.

Jeśli nie przestrzegasz obowiązków wskazanych w ustawie, Szef KAS może nałożyć na Ciebie karę pieniężną. Nakłada ją w drodze decyzji.

Maksymalna wysokość kary to 1 000 000 zł.

Sposób rozliczenia zależy od tego, w jaki sposób sprzedajesz towary: w ramach firmy, działalności nieewidencjonowanej czy prywatnie. Poniżej znajdziesz zasady dla każdej z tych sytuacji.

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą

Możesz wybrać jedną z dwóch form opodatkowania:

• skala podatkowa – to podstawowa forma. Płacisz podatek od dochodu (przychód minus koszty). Stawki to 12% (do 120 tys. zł dochodu) i 32% (od nadwyżki ponad 120 tys. zł),
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – to forma dobrowolna. Płacisz podatek od przychodu, więc nie odliczasz kosztów. Stawka dla sprzedaży towarów wynosi 3%.

Jeśli sprzedajesz prywatnie (poza działalnością)

Płacisz podatek tylko wtedy, gdy sprzedajesz rzecz przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym ją kupiłeś.

• Podatek rozliczasz na zasadach ogólnych (według skali podatkowej: 12% i 32%).
• Opodatkowujesz dochód, czyli przychód ze sprzedaży pomniejszony o koszty jej uzyskania.

Jeśli prowadzisz działalność nieewidencjonowaną

Przychody z takiej sprzedaży zaliczasz do tzw. przychodów z innych źródeł.

• Podatek płacisz według skali podatkowej (12% i 32%).
• Opodatkowujesz dochód (przychód minus koszty).

Płacisz podatek od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania.

• Podstawowa stawka podatku wynosi 19%.

W określonych sytuacjach

Jeśli Twoja sprzedaż w Polsce jest działalnością gospodarczą, musisz stosować polskie przepisy o VAT. Sposób rozliczenia zależy od tego, czy jesteś czynnym podatnikiem, czy korzystasz ze zwolnienia.

Jesteś czynnym podatnikiem VAT

W tej sytuacji:

• sprzedaż opodatkowujesz odpowiednią stawką VAT: 0%, 5%, 8% lub 23% (zależy to od tego, co sprzedajesz). Niektóre towary lub usługi mogą być zwolnione z podatku;
• możesz skorzystać z procedury VAT marża, jeśli handlujesz towarami używanymi, dziełami sztuki lub antykami. Wtedy opodatkowujesz tylko marżę (różnicę między ceną sprzedaży a zakupu).
• Warunek: musisz kupić towar w celu dalszej odsprzedaży od określonych podmiotów.

Korzystasz ze zwolnienia z VAT

Nie doliczasz podatku VAT do sprzedaży, jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego (ze względu na niskie obroty).

• Limit zwolnienia wynosi 200 000 zł rocznie.
• Jeśli zaczynasz sprzedaż w trakcie roku, limit ten obliczasz proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.
• Wartość sprzedaży towarów używanych wlicza się do tego limitu.

Pytania o działanie systemu i przekazywanie plików wyślij na adres: dpi-dac7@mf.gov.pl.