Zeznanie w formie papierowej możesz zanieść do urzędu skarbowego lub przesłać je do urzędu pocztą, najlepiej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Zwróć uwagę, że zeznanie powinno być nadane w placówce pocztowej operatora publicznego (Poczty Polskiej) przed upływem terminu na złożenie zeznania.

Zeznanie w formie elektronicznej złożysz:

• w usłudze Twój e-PIT dostępnej w serwisie e-Urząd Skarbowy,
• przez e-Deklaracje.

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych jest cena określona w umowie z kupującym, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia (np. opłaty notarialne, koszty pośrednictwa). Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, to urząd skarbowy może określić Twój przychód uwzględniając wartość rynkową. W takiej sytuacji, do obliczenia podatku bierzesz pod uwagę przychód określony przez urząd, a nie ten wskazany w umowie.

Do kosztów uzyskania przychodów zaliczasz udokumentowane wydatki poniesione na nabycie lub wybudowanie nieruchomości lub praw majątkowych.

Jeżeli zbywaną nieruchomość lub prawo majątkowe nabyłeś(-aś) w drodze:

• spadku,
• darowizny lub
• w inny nieodpłatny sposób

- kosztem uzyskania przychodów jest kwota zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości (prawa majątkowego) przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Przykład 1

Aby obliczyć, jaką część podatku od spadków i darowizn możesz zaliczyć do kosztów:

• ustal wartość wszystkich rzeczy i praw majątkowych przyjętą do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn: np. 400 000 zł,
• ustal wartość zbywanej nieruchomości przyjętą do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn: np. 100 000 zł,
• oblicz udział wartości zbywanej nieruchomości w łącznej wartości przyjętego spadku: w podanym przykładzie będzie to 25% ((100 000 zł : 400 000 zł) x 100%),
• ustal wysokość zapłaconego podatku od spadków i darowizn: w przykładzie 46 000 zł,
• przemnóż udział wartości zbywanej nieruchomości w łącznej wartości przyjętego spadku przez wysokość zapłaconego podatku od spadków i darowizn: 46 000 × 25% = 11 500 zł.

Do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) nabytych w drodze spadku zaliczysz również udokumentowane koszty nabycia lub wytworzenia poniesione przez spadkodawcę oraz przypadające na Ciebie ciężary spadkowe, w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub zbywanego prawa odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych nabytych przez Ciebie.

Ciężary spadkowe to:

• spłacone przez Ciebie długi spadkowe,
• zaspokojone roszczenia o zachowek,
• wykonane zapisy zwykłe i polecenia.

Dotyczy to także sytuacji, gdy spłaty, wypłaty lub wykonanie zapisów nastąpiły już po sprzedaży nieruchomości albo prawa majątkowego.

Przykład 2

Aby obliczyć, jaką część spłaconych długów spadkowych możesz zaliczyć do kosztów:

• ustal łączną wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych przez Ciebie w spadku: np. 600 000 zł,
• ustal wartość zbywanej przez Ciebie nieruchomości: np. 300 000 zł,
• oblicz udział wartości zbywanej nieruchomości w łącznej wartości przyjętego spadku: w podanym przykładzie będzie to 50% ((300 000 zł : 600 000 zł) × 100%),
• ustal kwotę ciężaru spadkowego: np. 120 000 zł,
• przemnóż kwotę ciężaru spadkowego przez udział wartości zbywanej nieruchomości w łącznej wartości przyjętego spadku: 120 000 zł × 50% = 60 000 zł.

Do kosztów uzyskania przychodów możesz zaliczyć ponadto udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość nieruchomości i praw majątkowych poniesione w czasie ich posiadania. Dotyczy to nieruchomości i praw majątkowych nabytych odpłatnie oraz nieodpłatnie.

Ustawa o PIT nie zawiera katalogu wydatków, które mogą być uznane za nakłady zwiększające wartość nieruchomości. Podstawową przesłanką pozwalającą na uznanie poniesionych wydatków za koszty uzyskania przychodów jest wykazanie, że nakłady te zwiększyły wartość zbywanej przez Ciebie nieruchomości, a co za tym idzie – miały wpływ na osiągnięty przez Ciebie przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Wysokość poniesionych nakładów ustalisz na podstawie faktur VAT oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.

Wydatkami na własne cele mieszkaniowe są wydatki poniesione na:

• nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
• nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
• nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego oraz nabycie innego gruntu, lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
• budowę, adaptację lub remont własnego budynku mieszkalnego lub własnego lokalu mieszkalnego,
• modernizację lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, własnego lokalu niemieszkalnego,
• na spłatę kredytu wraz z odsetkami (w tym także tzw. kredytu refinansowego i konsolidacyjnego), zaciągniętego w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej na sfinansowanie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Wydatkami na własne cele mieszkaniowe jest również spłata kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego w związku z nabyciem zbywanej nieruchomości lub prawa majątkowego, w tym również, gdy wydatki te odpowiadają równowartości wydatków uwzględnionych w kosztach uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia.

Własne cele mieszkaniowe możesz realizować nie tylko w Polsce, ale i w państwach członkowskich Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej. Wydatkowanie przychodu na cele mieszkaniowe w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej jest możliwe, pod warunkiem, że urząd skarbowy może (na mocy obowiązujących umów międzynarodowych) uzyskać informacje podatkowe od państwa, na którego terytorium ponosisz wydatki na cele mieszkaniowe.

Więcej informacji w zakresie kwalifikacji niektórych wydatków poniesionych na remont i wykończenie nieruchomości jako wydatków stanowiących realizację celu mieszkaniowego znajdziesz w Interpretacji Ogólnej Nr DD2.8202.4.2020 Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 13 października 2021 r. w sprawie stosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z kwalifikacją niektórych wydatków poniesionych na remont i wykończenie nieruchomości jako wydatków stanowiących realizację celu mieszkaniowego.