podatki.gov.pl - Stawki i limity

Stawki i limity

Sprawdź stawki i limity w podatku dochodowym od osób prawnych

Data publikacji: 15.12.2025
Data aktualizacji: 15.12.2025

Podstawowe stawki podatku

Podstawowe stawki wynoszą :

19% podstawy opodatkowania,
9% podstawy opodatkowania – w przypadku gdy osiągasz przychody, które nie przekroczyły w roku podatkowym 2 mln euro oraz jesteś małym podatnikiem lub rozpoczynającym działalność.

Stawka podatku dla źródła zyski kapitałowe jest zawsze 19%.
Stawki 9% nie możesz stosować, jeśli jesteś utworzony w szczególnych okolicznościach (np. przekształcenia, aporty) lub jesteś PGK.
Przychody osiągnięte w roku podatkowym przeliczasz według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.

Kto jest małym podatnikiem

Status małego podatnika określisz na podstawie wielkości przychodów ze sprzedaży wraz z należnym podatkiem VAT, uzyskanych w poprzednim roku podatkowym - suma nie może przekraczać równowartości 2 mln euro.

Równowartość 2000 000 euro przelicz na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.

Inne stawki podatku

5% - podatek od praw własności intelektualnej IP-BOX,
19% - podatek od przychodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Polski,
19% - podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków EXIT-TAX
19% - podatek od przerzuconych dochodów,
19% - podatek od dochodów z zagranicznej spółki kontrolowanej,
19% - podatek od dochodów ze zbycia waluty wirtualnej,
10% - podatek minimalny,
0,035% - podatek od przychodów z budynków,
15%, 19%, 25% - podatek płacony przez fundacje rodzinne,
20%,10% - podatek u źródła od przychodów określonych w ustawie (uwzględnij postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania).

Limity

2025 rok

Rodzaj limitu	Wartość limitu
Górny limit przychodów za poprzedni rok podatkowy, który uprawnia do uznania za małego podatnika (stawka 9%, jednorazowa amortyzacja, zaliczki kwartalne) w 2025 r. (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2024 r. (1 euro = 4,2846 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	8 569 000 zł
Górny limit przychodów w roku podatkowym, który uprawnia do stosowania stawki 9% od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł). *) wg. kursu 1 euro = 4,2668 z 2 stycznia 2025 r. - w przypadku, gdy początek roku podatkowego podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym	8 534 000 zł *
Górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji w roku podatkowym dla podatników rozpoczynających działalność oraz dla małych podatników (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 50 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2024 r. (1 euro = 4,2846 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	214 000 zł
Górny limit dla zaliczenia kosztów amortyzacji samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym: elektrycznych oraz napędzanych wodorem pozostałych	225 000 zł 150 000 zł
Górny limit do zaliczenia w koszty składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców	0,25%
Dolny limit udziału przychodów z działalności rolniczej w przychodach ogółem (za poprzedni rok podatkowy), który uprawnia do wpłacania zaliczek począwszy od 20 października każdego roku.	50%
Minimalny przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej	250 000 zł
Minimalny udział spółki dominującej w kapitale pozostałych spółek podatkowej grupy kapitałowej	75%

2024 rok

Rodzaj limitu	Wartość limitu
Górny limit przychodów za poprzedni rok podatkowy, który uprawnia do uznania za małego podatnika (stawka 9%, jednorazowa amortyzacja, zaliczki kwartalne) w 2024 r. (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 2 października 2023 r. (1 euro = 4,6091 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	9 218 000 zł
Górny limit przychodów w roku podatkowym, który uprawnia do stosowania stawki 9% od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł). *) wg. kursu 1 euro = 4,3434 z 2 stycznia 2024 r. - w przypadku, gdy początek roku podatkowego podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym	8 687 000 zł *
Górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji w roku podatkowym dla podatników rozpoczynających działalność oraz dla małych podatników (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 50 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 2 października 2023 r. (1 euro = 4,6091 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	230 000 zł
Górny limit dla zaliczenia kosztów amortyzacji samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym: elektrycznych oraz napędzanych wodorem pozostałych	225 000 zł 150 000 zł
Górny limit do zaliczenia w koszty składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców	0,25%
Dolny limit udziału przychodów z działalności rolniczej w przychodach ogółem (za poprzedni rok podatkowy), który uprawnia do wpłacania zaliczek począwszy od 20 października każdego roku.	50%
Minimalny przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej	250 000 zł
Minimalny udział spółki dominującej w kapitale pozostałych spółek podatkowej grupy kapitałowej	75%

2023 rok

Rodzaj limitu	Wartość limitu
Górny limit przychodów za poprzedni rok podatkowy, który uprawnia do uznania za małego podatnika (stawka 9%, jednorazowa amortyzacja, zaliczki kwartalne) w 2023 r. (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 3 października 2022 r. (1 euro = 4,8272 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	9 654 000 zł
Górny limit przychodów w roku podatkowym, który uprawnia do stosowania stawki 9% od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł). *) wg. kursu 1 euro = 4,6784 z 2 stycznia 2023 r. - w przypadku, gdy początek roku podatkowego podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym	9 357 000 zł *
Górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji w roku podatkowym dla podatników rozpoczynających działalność oraz dla małych podatników (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 50 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 3 października 2022 r. (1 euro = 4,8272 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	241 000 zł
Górny limit dla zaliczenia kosztów amortyzacji samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym: elektrycznych oraz napędzanych wodorem pozostałych	225 000 zł 150 000 zł
Górny limit do zaliczenia w koszty składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców	0,25%
Dolny limit udziału przychodów z działalności rolniczej w przychodach ogółem (za poprzedni rok podatkowy), który uprawnia do wpłacania zaliczek począwszy od 20 października każdego roku.	50%
Minimalny przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej	250 000 zł
Minimalny udział spółki dominującej w kapitale pozostałych spółek podatkowej grupy kapitałowej	75%

2022 rok

Rodzaj limitu	Wartość limitu
Górny limit przychodów za poprzedni rok podatkowy, który uprawnia do uznania za małego podatnika (stawka 9%, jednorazowa amortyzacja, zaliczki kwartalne) w 2022 r. (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2021 r. (1 euro = 4,5941 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	9 188 000 zł
Górny limit przychodów w roku podatkowym, który uprawnia do stosowania stawki 9% od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł). *) wg. kursu 1 euro = 4,5889 z 3 stycznia 2022 r. - w przypadku, gdy początek roku podatkowego podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym	9 178 000 zł *
Górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji w roku podatkowym dla podatników rozpoczynających działalność oraz dla małych podatników (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 50 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2021 r. (1 euro = 4,5941 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	230 000 zł
Górny limit dla zaliczenia kosztów amortyzacji samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym: elektrycznych oraz napędzanych wodorem pozostałych	225 000 zł 150 000 zł
Górny limit do zaliczenia w koszty składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców	0,25%
Dolny limit udziału przychodów z działalności rolniczej w przychodach ogółem (za poprzedni rok podatkowy), który uprawnia do wpłacania zaliczek począwszy od 20 października każdego roku.	50%
Minimalny przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej	250 000 zł
Minimalny udział spółki dominującej w kapitale pozostałych spółek podatkowej grupy kapitałowej	75%

2021 rok

Rodzaj limitu	Wartość limitu
Górny limit przychodów za poprzedni rok podatkowy, który uprawnia do uznania za małego podatnika (stawka 9%, jednorazowa amortyzacja, zaliczki kwartalne) w 2021 r. (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2020 r. (1 euro = 4,5153 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	9 031 000 zł
Górny limit przychodów w roku podatkowym, który uprawnia do stosowania stawki 9% od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł). *) wg. kursu 1 euro = 4,5485 z 4 stycznia 2021 r. - w przypadku, gdy początek roku podatkowego podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym	9 097 000 zł *
Górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji w roku podatkowym dla podatników rozpoczynających działalność oraz dla małych podatników (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 50 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2020 r. (1 euro = 4,5153 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	226 000 zł
Górny limit dla zaliczenia kosztów amortyzacji samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym: elektrycznych pozostałych	225 000 zł 150 000 zł
Górny limit do zaliczenia w koszty składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców	0,25%
Dolny limit udziału przychodów z działalności rolniczej w przychodach ogółem (za poprzedni rok podatkowy), który uprawnia do wpłacania zaliczek począwszy od 20 października każdego roku.	50%
Minimalny przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej	500 000 zł
Minimalny udział spółki dominującej w kapitale pozostałych spółek podatkowej grupy kapitałowej	75%
Minimalny udział dochodów w przychodach podatkowej grupy kapitałowej za każdy rok podatkowy	2%.

2020 rok

Rodzaj limitu	Wartość limitu
Górny limit przychodów za poprzedni rok podatkowy, który uprawnia do uznania za małego podatnika (stawka 9%, jednorazowa amortyzacja, zaliczki kwartalne) w 2020 r. (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2019 r. (1 euro = 4,3734 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	8 747 000 zł
Górny limit przychodów w roku podatkowym, który uprawnia do stosowania stawki 9% od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy 2020 r. , w zaokrągleniu do 1000 zł) *) wg. kursu 1 euro = 4,2571 zł z 2 stycznia 2020 r. - w przypadku, gdy początek roku podatkowego podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym	5 109 000 zł *
Górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji w 2020 r. dla podatników rozpoczynających działalność oraz dla małych podatników (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 50 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2019 r. (1 euro = 4,3734 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	219 000 zł
Górny limit dla zaliczenia kosztów amortyzacji samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów w 2020 r.: elektrycznych pozostałych	225 000 zł 150 000 zł
Górny limit do zaliczenia w koszty składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców	0,25%
Dolny limit udziału przychodów z działalności rolniczej w przychodach ogółem (za poprzedni rok podatkowy), który uprawnia do wpłacania zaliczek począwszy od 20 października każdego roku.	50%
Minimalny przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej	500 000 zł
Minimalny udział spółki dominującej w kapitale pozostałych spółek podatkowej grupy kapitałowej	75%
Minimalny udział dochodów w przychodach podatkowej grupy kapitałowej za każdy rok podatkowy	2%.

2019 rok

Rodzaj limitu	Wartość limitu
Górny limit przychodów za poprzedni rok podatkowy, który uprawnia do uznania za małego podatnika (stawka 9%, jednorazowa amortyzacja, zaliczki kwartalne) w 2019 r. (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2018 r. (1 euro = 4,2795 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	5 135 000 zł
Górny limit przychodów w roku podatkowym, który uprawnia do stosowania stawki 9% od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy 2019 r., w zaokrągleniu do 1000 zł) *) wg. kursu 1 euro = 4,3016 zł z 2 stycznia 2019 r. - w przypadku, gdy początek roku podatkowego podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym	5 162 000 zł *
Górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji w 2019 r. dla podatników rozpoczynających działalność oraz dla małych podatników (przeliczenie na złote kwoty odpowiadającej równowartości 50 000 euro według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2018 r. (1 euro = 4,2795 zł), w zaokrągleniu do 1000 zł)	214 000 zł
Górny limit dla zaliczenia kosztów amortyzacji samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów w 2019 r.: elektrycznych pozostałych	225 000 zł 150 000 zł
Górny limit do zaliczenia w koszty składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców	0,25%
Dolny limit udziału przychodów z działalności rolniczej w przychodach ogółem (za poprzedni rok podatkowy), który uprawnia do wpłacania zaliczek począwszy od 20 października każdego roku.	50%
Minimalny przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek wchodzących w skład podatkowej grupy kapitałowej	500 000 zł
Minimalny udział spółki dominującej w kapitale pozostałych spółek podatkowej grupy kapitałowej	75%
Minimalny udział dochodów w przychodach podatkowej grupy kapitałowej za każdy rok podatkowy	2%.

Stawki za 1 km przebiegu pojazdu

Tu znajdziesz stawki za 1 km przebiegu pojazdu z tytułu zwrotu pracownikom kosztów używania pojazdu w podróży służbowej.

Pojazd	Stawki w zł (od 17.01.2023)
Samochód osobowy o pojemności skokowej silnika do 900 cm3	0,89
Samochód osobowy o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm3	1,15
Motocykl	0,69
Motorower	0,42

Podstawa prawna

art. 16 ust 1 pkt 30 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
Rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy Dz. U. Nr 27, poz. 271 ze zm. (Dz. U. 2023 r. poz. 5)

Podstawa prawna

art. 4 pkt 10, art. 19, art. 21, art. 22, art. 22d, art. 24a, art. 24aa, art. 24b, art. 24ca, art. 24d, art. 24f, art. 24q, art. 24r ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

Wybierz swoją sytuację

Podatki osobiste

Podatki dla przedsiębiorców

Cło

Poradniki i informatory

Aktualności

Narzędzia

Załatw sprawę online

Od dochodu

Wybierz swoją sytuację

Od majątku

Od zakupów

Pozostałe

Podstawowe podatki dla przedsiębiorców

Pozostałe podatki

Podstawowe informacje o cle

Pozostałe

Ogólne

Narzędzia

Kalkulatory

Wyszukiwarki

Inne narzędzia

Stawki i limity

Sprawdź stawki i limity w podatku dochodowym od osób prawnych

Podstawowe stawki podatku

Kto jest małym podatnikiem

Inne stawki podatku

Limity

2025 rok

2024 rok

2023 rok

2022 rok

2021 rok

2020 rok

2019 rok

Stawki za 1 km przebiegu pojazdu

Podstawa prawna

Podstawa prawna