W tym miejscu znajdziesz kto płaci ten podatek, co jest podstawą opodatkowania, jakie są stawki podatku i inne ważne informacje.
Data publikacji: 15.12.2025
Data aktualizacji: 19.12.2025
Podatek CIT obowiązuje:
osoby prawne,
jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,
spółki kapitałowe w organizacji,
spółki komandytowe i spółki komandytowo-akcyjne, które mają siedzibę w Polsce,
podatkowe grupy kapitałowe,
fundacje rodzinne w organizacji,
spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania,
spółki jawne, które mają siedzibę w Polsce, jeżeli wspólnikami spółki jawnej nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółka jawna nie złoży informacji CIT-15J.
przed rozpoczęciem roku obrotowego (od 01.01.2026 r. przyjmuje się, że spółka jawna złożyła informację CIT-15J, jeżeli uprzednio złożona pozostaje aktualna)
w przypadku zaistnienia zmian w składzie wspólników jako aktualizacja informacji
w przypadku nowo utworzonej spółki jawnej oraz spółki jawnej powstałej z przekształcenia innej spółki
W ustawie znajdziesz wyłączenia podmiotowe. Pod przepisy ustawy nie podlegają m.in. jednostki budżetowe, jednostki samorządu terytorialnego, niektóre agencje rządowe czy fundusze.
art. 1, art. 1a, art. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Ustal siedzibę lub zarząd, aby określić zakres opodatkowania.
Rozróżniamy:
nieograniczony obowiązek podatkowy – jeśli masz siedzibę lub zarząd na terytorium Polski podlegasz obowiązkowi podatkowemu od całości dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,
ograniczony obowiązek podatkowy – jeśli nie masz w Polsce siedziby lub zarządu podlegasz obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów osiągniętych na terytorium Polski;
art. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Opodatkowujesz sumę dochodów uzyskanych ze źródeł przychodów.
Źródła dochodów podzielone są na dwie grupy: zyski kapitałowe oraz inne źródła przychodów.
Dochód z danego źródła przychodów to nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła nad kosztami ich uzyskania - osiągnięta w roku podatkowym.
Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów – to różnica jest stratą z danego źródła.
W PGK dochodem ze źródła przychodów jest nadwyżka sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę, uzyskanych z danego źródła przychodów, nad sumą ich strat poniesionych z tego źródła. Jeżeli suma strat poniesionych z danego źródła przychodów przez spółki, które wchodzą w skład PGK przekracza sumę dochodów uzyskanych z tego źródła – to różnica stanowi stratę PGK poniesioną ze źródła przychodów.
W ustawie znajdziesz katalog zwolnień przedmiotowych. Zwolnienia obejmują zazwyczaj tę część dochodu, która jest przeznaczona na określone cele. Ze zwolnień najczęściej korzystają stowarzyszenia, fundacje i wspólnoty mieszkaniowe.
art. 7, art. 7a, art. 17 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Przychód z działalności gospodarczej ustalasz już na poziomie przychodów należnych.
Przychód należny powstaje w dniu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, w tym częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu:
wystawienia faktury, albo
uregulowania należności.
W przypadku usługi rozliczanej okresowo przychód powstaje w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na fakturze (nie rzadziej niż raz w roku).
W odniesieniu do przychodów, do których nie mają zastosowania powyższe zasady przyjmuje się, że datą powstania przychodu jest dzień otrzymania zapłaty.
W ustawie znajdziesz katalog przychodów, które w ogóle nie są przychodami dla podatku dochodowego. W tej grupie można wymienić np. należny podatek od towarów i usług, przychody otrzymane na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego w spółce.
art. 12 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Koszt to wydatek, który ponosisz. Wpływa on bezpośrednio na obniżenie Twojego dochodu do opodatkowania, a w konsekwencji obniżenie wysokości podatku.
Poniesiony wydatek może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów, jeśli spełnisz łącznie następujące warunki:
wydatek został poniesiony, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z Twoich zasobów majątkowych,
poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów,
pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
jest definitywny tj. wartość poniesionego wydatku nie została w jakikolwiek sposób zwrócona,
został właściwie udokumentowany,
wydatek nie może znajdować się w katalogu wyłączeń wymienionych literalnie w ustawie.
Moment zaliczania wydatków do kosztów zależy od tego czy są to koszty bezpośrednie czy pośrednie.
Do kosztów bezpośrednich zaliczysz koszty, które bezpośrednio biorą udział w generowaniu przychodu. Koszty te potrącisz w roku, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.
Natomiast koszty pośrednie to koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami. Koszty takie rozliczysz w roku, w którym są ponoszone. Za datę poniesienia kosztu uznaje się dzień ujęcia go w księgach rachunkowych.
W ustawie nie ma definicji kosztów bezpośrednich i pośrednich.
W ustawie znajdziesz katalog kosztów, które nie są uznawane za koszty uzyskania przychodów, niezależnie od ich związku z uzyskiwanymi przychodami np. koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań, wierzytelności odpisane jako przedawnione albo koszty reprezentacji.
art. 15 i art. 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Co do zasady, podstawą opodatkowania jest suma dochodów ze źródeł przychodów, po skorzystaniu z przysługujących odliczeń.
Część dochodów opodatkujesz w sposób zryczałtowany, bez uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów – w takiej sytuacji podstawą opodatkowania jest przychód. Do tej grupy zaliczymy np. przychody z dywidend.
Szczególne zasady określenia podstawy opodatkowania dotyczą np.:
podatku od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej,
podatku od przerzuconych dochodów,
IP-BOX,
podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków,
opodatkowania spółek holdingowych,
opodatkowania fundacji rodzinnych,
przychodów z budynków,
podatku minimalnego.
art. 18, art. 22, art. 24a, art. 24aa, art. 24b, art. 24ca, art. 24d, art. 24f, art. 24m, art. 24q ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Co do zasady podatek wynosi:
19% podstawy opodatkowania,
9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych – w przypadku gdy, przychody które osiągniesz w roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 mln euro.
Z wyjątkiem banków dla których są przepisy szczególne od 2026 roku.
Jeśli Twój rok podatkowy trwa dłużej albo krócej niż 12 miesięcy, kwotę 2 mln euro ustalasz jako iloczyn 1/12 tej kwoty i liczby pełnych miesięcy w roku podatkowym (za pełny miesiąc przyjmuje się okres trwający 30 dni) – ustalenie proporcji obowiązuje od 2026 roku.
9% stawkę podatku możesz stosować jeśli rozpoczynasz prowadzenie działalności lub posiadasz status małego podatnika.
Status małego podatnika określisz na podstawie wielkości przychodów ze sprzedaży wraz z należnym podatkiem VAT, uzyskanych w poprzednim roku podatkowym - suma nie może przekraczać równowartości 2 mln euro.
Jesteś zobowiązany do wpłacania zaliczek na podatek w trakcie roku podatkowego. Zaliczki wpłacasz miesięcznie. Jeśli jesteś małym podatnikiem lub rozpoczynasz prowadzenie działalności gospodarczej masz możliwość wpłacania zaliczek kwartalnie.
Możesz wpłacać zaliczki również w sposób uproszczony. Wtedy wysokość zaliczek jest uzależniona od podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku, który poprzedza dany rok podatkowy lub – w przypadku poniesienia w tym roku straty - w zeznaniu złożonym w roku, który poprzedza dany rok podatkowy o 2 lata. Jeśli wybierasz zaliczki uproszczone wpłacasz je co miesiąc.
Banki mają odrębne stawki podatkowe od 2026 roku,
stawki 9% nie możesz stosować jeśli jesteś podatkową grupą kapitałową lub podatnikiem utworzonym w szczególnych okolicznościach (przekształcenia, aporty),
stawka podatku dla źródła zyski kapitałowe wynosi 19%,
podatek od praw własności intelektualnej IP-BOX wynosi 5%,
podatek od dochodów z zagranicznej spółki kontrolowanej wynosi 19%,
jeśli jesteś zobligowany do wpłaty podatku od przychodów z budynków to wpłacasz ten podatek w wysokości 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc,
podatek minimalny ustalasz w wysokości 10% podstawy opodatkowania.
Jeśli jesteś bankiem krajowym, bankiem zagranicznym czy instytucją kredytową w rozumieniu ustawy Prawo bankowe (z wyjątkiem banków spółdzielczych) lub podatkową grupą kapitałową w skład której wchodzi bank krajowy (w części dochodu tego banku)
podatek wynosi 23% podstawy opodatkowania.
Przepisy przejściowe:
Zapłacisz podatek w wysokości:
30% w roku podatkowym rozpoczynającym się w:
2026 r.,
2027 r. - w przypadku gdy utworzyłeś się przed 1 stycznia 2026 r. i rok podatkowy nie rozpoczął się w 2026 r. albo rozpoczął się rok podatkowy w 2026 r. i łączny dotychczasowy okres opodatkowania stawką 30% trwał krócej niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych,
2028 r. - w przypadku gdy utworzyłeś się przed 1 stycznia 2026 r. i rok podatkowy nie rozpoczął się w 2026 r. lecz rozpoczął się w 2027 i łączny dotychczasowy okres opodatkowania stawką 30% trwał krócej niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych;
26% w roku podatkowym:
rozpoczynającym się w 2027 r. - w przypadku utworzenia po dniu 31 grudnia 2026 r.,
następującym bezpośrednio po roku, w którym zastosowano stawkę podatku w wysokości 30% - w przypadku utworzenia przed 1 stycznia 2026 r.,
kolejno następującym po roku określonym w lit. b - w przypadku gdy łączny dotychczasowy okres opodatkowania stawką 26% trwał krócej niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych.
Przepisów przejściowych nie stosujesz, jeśli w danym roku podatkowym wdrażasz plan naprawy albo realizujesz program postępowania naprawczego – szczegóły określa ustawa.
Jeśli wpłacasz zaliczki w formie uproszczonej pamiętaj o wpłacie zaliczki:
podwyższonej o 57,9% - w przypadku zaliczek dotyczących roku podatkowego, w którym stosujesz stawkę podatku w wysokości 30%;
podwyższonej o 36,8% - w przypadku zaliczek dotyczących roku podatkowego, w którym stosujesz stawkę podatku w wysokości 26%;
obniżonej o 23,3% - w przypadku zaliczek dotyczących pierwszego roku podatkowego, w którym stosujesz stawkę podatku w wysokości 23%, przy czym zaliczkę tę podwyższ o 21,1%, jeżeli ustalasz kwotę zaliczek miesięcznych za ten rok podatkowy zgodnie z zasadami określonymi w art. 25 ust. 6 albo 6a, uwzględniając podatek należny wynikający z zeznania złożonego w roku poprzedzającym ten rok podatkowy o dwa lata;
obniżonej o 11,5% - w przypadku zaliczek dotyczących drugiego roku podatkowego, w którym stosujesz stawkę podatku w wysokości 23%, przy czym zaliczkę tę obniż o 23,3%, jeżeli ustalasz zaliczki miesięczne za ten rok podatkowy zgodnie z zasadami określonymi w art. 25 ust. 6 albo 6a, uwzględniając podatek należny wynikający z zeznania złożonego za rok podatkowy, w którym stosowałeś stawkę podatku w wysokości 30%;
obniżonej o 11,5% - w przypadku zaliczek dotyczących trzeciego roku podatkowego, w którym stosujesz stawkę podatku w wysokości 23%, pod warunkiem że podstawą do ustalenia wysokości tych zaliczek jest podatek należny wynikający z zeznania złożonego za rok podatkowy, w którym stosowałeś stawkę podatku w wysokości 26%.
2027 r. - w przypadku gdy utworzyłeś się przed 1 stycznia 2026 r. i rok podatkowy nie rozpoczął się w 2026 r. albo rozpoczął się rok podatkowy w 2026 r. i łączny dotychczasowy okres opodatkowania stawką 27% trwał krócej niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych,
2028 r. - w przypadku gdy utworzyłeś się przed 1 stycznia 2026 r. i rok podatkowy nie rozpoczął się w 2026 r. lecz rozpoczął się w 2027 i łączny dotychczasowy okres opodatkowania stawką 27% trwał krócej niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych;
23% w roku podatkowym:
rozpoczynającym się w 2027 r. - w przypadku utworzenia po dniu 31 grudnia 2026 r.,
następującym bezpośrednio po roku, w którym zastosowano stawkę podatku w wysokości 23% - w przypadku utworzenia przed 1 stycznia 2026 r.,
kolejno następującym po roku określonym w lit. b - w przypadku gdy łączny dotychczasowy okres opodatkowania stawką 23% trwał krócej niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych.
Przepisów przejściowych nie stosujesz, jeśli w danym roku podatkowym wdrażasz plan naprawy albo realizujesz program postępowania naprawczego – szczegóły określa ustawa.
Jeśli wpłacasz zaliczki w formie uproszczonej pamiętaj o wpłacie zaliczki:
podwyższonej o 42,1% - w przypadku zaliczek dotyczących roku podatkowego, w którym stosujesz stawkę podatku w wysokości 27%;
podwyższonej o 21,1% - w przypadku zaliczek dotyczących roku podatkowego, w którym stosujesz stawkę podatku w wysokości 23%;
obniżonej o 22,2% - w przypadku zaliczek dotyczących pierwszego roku podatkowego, w którym stosujesz stawkę podatku w wysokości 21%, przy czym zaliczkę tę podwyższa się o 10,5%, jeżeli ustalasz kwotę zaliczek miesięcznych za ten rok podatkowy zgodnie z zasadami określonymi w art. 25 ust. 6 albo 6a, uwzględniając podatek należny wynikający z zeznania złożonego w roku poprzedzającym ten rok podatkowy o dwa lata;
obniżonej o 8,7% - w przypadku zaliczek dotyczących drugiego roku podatkowego, w którym stosujesz stawkę podatku w wysokości 21%, przy czym zaliczkę tę obniż o 22,2%, jeżeli ustalasz kwotę zaliczek miesięcznych za ten rok podatkowy zgodnie z zasadami określonymi w art. 25 ust. 6 albo 6a uwzględniając podatek należny wynikający z zeznania złożonego za rok podatkowy, w którym stosowałeś stawkę podatku w wysokości 27%;
obniżonej o 8,7% - w przypadku zaliczek dotyczących trzeciego roku podatkowego, w którym stosujesz stawkę podatku w wysokości 21%, pod warunkiem że podstawą do ustalenia wysokości tych zaliczek jest podatek należny wynikający z zeznania złożonego za rok podatkowy, w którym stosowałeś stawkę podatku w wysokości 23%.
Jeśli spełniasz warunki do stawki 9% i jesteś bankiem krajowym, bankiem zagranicznym, bankiem spółdzielczym czy instytucją kredytową w rozumieniu ustawy Prawo bankowe lub spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową
podatek wynosi 11% podstawy opodatkowania.
Przepisy przejściowe:
Zapłacisz podatek w wysokości:
17% w roku podatkowym rozpoczynającym się w:
2026 r.,
2027 r. - w przypadku gdy utworzyłeś się przed 1 stycznia 2026 r. i rok podatkowy nie rozpoczął się w 2026 r. albo rozpoczął się rok podatkowy w 2026 r. i łączny dotychczasowy okres opodatkowania stawką 17% trwał krócej niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych,
2028 r. - w przypadku gdy utworzyłeś się przed 1 stycznia 2026 r. i rok podatkowy nie rozpoczął się w 2026 r. lecz rozpoczął się w 2027 i łączny dotychczasowy okres opodatkowania stawką 17% trwał krócej niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych;
13% w roku podatkowym:
rozpoczynającym się w 2027 r. - w przypadku utworzenia po dniu 31 grudnia 2026 r.,
następującym bezpośrednio po roku, w którym zastosowano stawkę podatku w wysokości 17 % - w przypadku utworzenia przed 1 stycznia 2026 r.,
kolejno następującym po roku określonym w lit. b - w przypadku gdy łączny dotychczasowy okres opodatkowania stawką 13 % trwał krócej niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych.
Przepisów przejściowych nie stosujesz, jeśli w danym roku podatkowym wdrażasz plan naprawy albo realizujesz program postępowania naprawczego – szczegóły określa ustawa.
Składasz zeznanie roczne na formularzu CIT-8 lub CIT-8AB (jeśli jesteś PGK) w terminie do końca 3-go miesiąca roku następnego. W tym terminie wpłacasz również podatek wykazany w zeznaniu.
Jednostki zwolnione podmiotowo z opodatkowania, co do zasady, nie składają zeznań podatkowych. Wyjątki reguluje ustawa.
Jeśli osiągasz dochody z działalności prowadzonej przez zagraniczne jednostki kontrolowane składasz zeznanie na formularzu CIT-CFC odrębne dla każdej z jednostek - do końca 9. miesiąca roku następnego tej jednostki. W tym terminie wpłacasz również podatek wykazany w zeznaniu.
art. 27 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Wybierz swoją sytuację