Stawki podatkowe w akcyzie
Unia Europejska (UE) wymaga, aby państwa członkowskie – w zakresie struktury i stawek podatku akcyzowego dla wyrobów akcyzowych – stosowały minimalny poziom wysokości podatku dla poszczególnych wyrobów[1]. Państwa członkowskie mogą jednak zawsze ustalić i stosować w oparciu o własną politykę fiskalną wyższe stawki akcyzy. Powoduje to, że w UE występuje duże zróżnicowanie wysokości obciążeń fiskalnych dla poszczególnych wyrobów akcyzowych. Dodatkowo – w celu wypełnienia kryterium minimalnego poziomu opodatkowania – Polska podobnie jak inne państwa członkowskie, które nie przyjęły wspólnej waluty, ma obowiązek corocznego przeglądu poziomu opodatkowania wyrobów akcyzowych w zależności od obowiązującego na dany rok kursu euro w stosunku do waluty krajowej i ewentualnej korekty stawek akcyzy.
Stawki akcyzy dla wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych są określone również w polskich przepisach[2].
Stawki akcyzy są wyrażane w:
- kwocie na jednostkę wyrobu,
- procencie podstawy opodatkowania,
- procencie maksymalnej ceny detalicznej,
- kwocie na jednostkę wyrobu i procencie maksymalnej ceny detalicznej.
Od 1 sierpnia 2025 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe wynoszą w przypadku:
- saszetek nikotynowych - 150 zł/kg,
- innych wyrobów nikotynowych – 150 zł/kg
Stawki podatku akcyzowego od 1 sierpnia 2025r.
Od 1 lipca 2025 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe wynoszą w przypadku:
- płynu do papierosów elektronicznych zawartego w jednorazowych papierosach elektronicznych - 0,96 zł/ml+40,00 zł,
- urządzeń do waporyzacji– 40,00 zł/szt.,
- zestawów części do urządzeń do waporyzacji - 40,00 zł/zestaw.
Stawki podatku akcyzowego od 1 lipca 2025r.
Od 1 marca 2025 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.529,00 zł/1.000 l,
- oleju napędowego - 1.160,00 zł/1.000 l,
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 659,00 zł/1.000 kg,
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.160,00 zł/1.000 l,
- energii elektrycznej – 5,00 zł/MWh,
- alkoholu etylowego - 7.991,00 zł/hl 100% vol.,
- piwa – 10,92 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 222,00 zł/hl gotowego wyrobu,
papierosów - 345,00 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej.
Stawki podatku akcyzowego od 1 marca 2025r.
Od 1 stycznia 2025 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.529,00 zł/1.000 l,
- oleju napędowego - 1.160,00 zł/1.000 l,
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 659,00 zł/1.000 kg,
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.160,00 zł/1.000 l,
- energii elektrycznej – 5,00 zł/MWh,
- alkoholu etylowego - 7.991,00 zł/hl 100% vol.,
- piwa – 10,92 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 222,00 zł/hl gotowego wyrobu,
- papierosów - 276,00 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 stycznia 2025 r.)
| Wyrób |
Jednostka |
Stawka w złotych |
| lub % |
| węgiel i koks |
GJ |
1,38 |
| benzyny silnikowe |
1000 l |
1529 |
| benzyny lotnicze |
1000 l |
1822 |
| paliwa typu benzyny do silników odrzutowych |
1000 l |
1822 |
| nafta |
1000 l |
1822 |
| paliwa do silników odrzutowych |
1000 l |
1446 |
| oleje napędowe |
1000 l |
1160 |
| biokomponenty stanowiące samoistne paliwa |
1000 l |
1160 |
| oleje napędowe przeznaczone na cele opałowe |
1000 l |
232 |
| oleje opałowe lekkie |
1000 l |
232 |
| oleje opałowe ciężkie |
1000 kg |
69 |
| oleje smarowe i preparaty smarowe |
1000 l |
1180 |
| paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników spalinowych - skroplone |
1000 kg |
659 |
| paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników spalinowych - w stanie gazowym |
GJ |
10,32 |
| pozostałe paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników spalinowych |
GJ |
14,00 |
| pozostałe paliwa silnikowe |
1000 l |
1786 |
| paliwa gazowe przeznaczone do celów opałowych |
GJ |
1,38 |
| pozostałe paliwa opałowe o gęstości < 890kg/m³ |
1000 l |
232 |
| pozostałe paliwa opałowe o gęstości ≥ 890kg/m³ |
1000 kg |
69 |
| energia elektryczna |
MWh |
5 |
| alkohol etylowy |
hl 100% vol. |
7991 |
| piwo |
hl OPlato |
10,92 |
| wino |
hl |
222 |
| napoje fermentowane |
hl |
222 |
| cydr i perry o mocy ≤ 5% obj. |
hl |
97 |
| wyroby pośrednie |
hl |
445 |
| papierosy |
1000 szt. + max ceny detal. |
276,00 + 32,05% |
| tytoń do palenia |
kg + max ceny detal. |
188,51 + 32,05% |
| cygara i cygaretki |
kg |
524 |
| susz tytoniowy |
kg |
305,23 |
| wyroby nowatorskie |
kg + %WAP |
377,01 + 32,05% |
| płyn do papierosów elektronicznych |
ml |
0,55 |
| samochody osobowe o pojemności silnika > 2000 cm³ |
podstawa opodatkowania |
18,60% |
| samochody osobowe hybrydowe plug in o pojemności silnika>2000≤3500 cm3 |
podstawa opodatkowania |
9,30% |
| samochody osobowe hybrydowe o pojemności silnika>2000≤3500 cm3 |
podstawa opodatkowania |
9,30% |
| samochody osobowe hybrydowe o pojemności silnika≤2000 cm3 |
podstawa opodatkowania |
1,55% |
| samochody osobowe pozostałe |
podstawa opodatkowania |
3,10% |
Od 1 stycznia 2024 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.529,00 zł/1.000 l,
- oleju napędowego - 1.160,00 zł/1.000 l,
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 659,00 zł/1.000 kg,
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.160,00 zł/1.000 l,
- energii elektrycznej – 5,00 zł/MWh,
- alkoholu etylowego - 7.610,00 zł/hl 100% vol.,
- piwa – 10,40 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 211,00 zł/hl gotowego wyrobu,
- papierosów - 276,00 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 stycznia 2024 r.) (DOC, 23KB)
Od 1 stycznia 2023 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.529,00 zł/1.000 l,
- oleju napędowego - 1.160,00 zł/1.000 l,
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 659,00 zł/1.000 kg,
- gazu ziemnego do napędu silników spalinowych (np. CNG) – 0 zł
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.160,00 zł/1.000 l,
- energii elektrycznej – 5,00 zł/MWh,
- alkoholu etylowego - 7.248,00 zł/hl 100% vol.,
- piwa – 9,90 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 201,00 zł/hl gotowego wyrobu,
- papierosów - 250,91 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 stycznia 2023 r.) (DOC, 20KB)
Od 1 czerwca 2022 r. stawką akcyzy w wysokości 97 zł/1.000 l. objęte są:
- oleje napędowe przeznaczone na cele opałowe,
- oleje opałowe lekkie,
- pozostałe paliwa opałowe o gęstości < 890kg/m³.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 czerwca 2022 r.) (DOC, 16KB)
Od 1 stycznia 2022 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.413,00 zł/1.000 l,
- oleju napędowego - 1.104,00 zł/1.000 l,
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 387,00 zł/1.000 kg,
- gazu ziemnego do napędu silników spalinowych (np. CNG) – 0 zł
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.104,00 zł/1.000 l,
- energii elektrycznej - 4,60 zł/1 MWh,
- alkoholu etylowego - 6.903,00 zł/1 hl 100% vol.,
- piwa – 9,43 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 191,00 zł/1 hl gotowego wyrobu,
- papierosów - 228,10 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej,
- samochodów osobowych o poj. silnika powyżej 2000 cm3 - 18,6% podstawy opodatkowania; pozostałych samochodów osobowych - 3,1% podstawy opodatkowania.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 stycznia 2022 r.) (DOC, 16KB)
Od 1 stycznia 2021 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.514,00 zł/1.000 l,
- oleju napędowego - 1.145,00 zł/1.000 l,
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 644,00 zł/1.000 kg,
- gazu ziemnego do napędu silników spalinowych (np. CNG) – 0 zł
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.145,00 zł/1.000 l,
- energii elektrycznej - 5,00 zł/1 MWh,
- alkoholu etylowego - 6.275,00 zł/1 hl 100% vol.,
- piwa – 8,57 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 174,00 zł/1 hl gotowego wyrobu,
- papierosów - 228,10 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej,
- samochodów osobowych o poj. silnika powyżej 2000 cm3 - 18,6% podstawy opodatkowania; pozostałych samochodów osobowych - 3,1% podstawy opodatkowania.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 stycznia 2021 r.) (DOC, 13KB)
Od 1 stycznia 2020 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.520,00 zł/1.000 l, (od 01.03.2020 r.)
- oleju napędowego - 1.151,00 zł/1.000 l, (od 01.03.2020 r.)
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 650,00 zł/1.000 kg, (od 01.03.2020 r.)
- gazu ziemnego do napędu silników spalinowych (np. CNG) – 0 zł
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.151,00 zł/1.000 l, (od 01.03.2020 r.)
- energii elektrycznej - 5,00 zł/1 MWh,
- alkoholu etylowego - 6.275,00 zł/1 hl 100% vol.,
- piwa – 8,57 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 174,00 zł/1 hl gotowego wyrobu,
- papierosów - 228,10 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej,
- samochodów osobowych o poj. silnika powyżej 2000 cm3 - 18,6% podstawy opodatkowania; pozostałych samochodów osobowych - 3,1% podstawy opodatkowania.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 marca 2020 r.)
| Lp |
Wyrób |
Jednostka |
Stawka (w zł) |
| 1 |
węgiel i koks |
GJ |
1,28 |
| 2 |
benzyny silnikowe |
1000 l |
1520,00 |
| 3 |
benzyny lotnicze |
1000 l |
1822,00
|
| 4 |
paliwa typu benzyn do silników odrzutowych |
1000 l |
1822,00
|
| 5 |
nafta |
1000 l |
1822,00
|
| 6 |
paliwa do silników odrzutowych |
1000 l |
1446,00 |
| 7 |
oleje napędowe |
1000 l |
1151,00 |
| 8 |
biokomponenty stanowiące samoistne paliwa |
1000 l |
1151,00 |
| 9 |
oleje napędowe przeznaczone na cele opałowe |
1000 l |
232,00 |
| 10 |
oleje opałowe lekkie |
1000 l |
232,00 |
| 11 |
oleje opałowe ciężkie |
1000 kg |
64,00 |
| 12 |
oleje smarowe, preparaty smarowe |
1000 l |
1180,00 |
| 13 |
paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników spalinowych - skroplone |
1000 kg |
650,00 |
| 14 |
paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników spalinowych - w stanie gazowym |
GJ |
10,08 |
| 15 |
gaz ziemny przeznaczony do napędu silników spalinowych - w stanie gazowym i skroplonym |
- |
0 |
| 16 |
biogaz do napędu silników spalinowych |
- |
0 |
| 17 |
wodór i biowodór do napędu silników spalinowych |
- |
0 |
| 18 |
paliwa gazowe przeznaczone do celów opałowych |
GJ |
1,28 |
| 19 |
pozostałe paliwa silnikowe |
1000 l |
1777,00 |
| 20 |
pozostałe paliwa opałowe o gęstości < 890kg/m³ |
1000 l |
232,00 |
| 21 |
pozostałe paliwa opałowe o gęstości ≥ 890kg/m³ |
1000 kg |
64,00 |
| 22 |
energia elektryczna |
MWh |
5,00 |
| 23 |
alkohol etylowy |
hl 100% vol. |
6275,00 |
| 24 |
piwo |
hl °Plato |
8,57 |
| 25 |
wino |
hl |
174,00 |
| 26 |
napoje fermentowane |
hl |
174,00 |
| 27 |
cydr i perry o mocy ≤ 5% obj. |
hl |
97,00 |
| 28 |
wyroby pośrednie |
hl |
350,00 |
| 29 |
papierosy |
1000 szt + maks. ceny detal. |
228,10 + 32,05% |
| 30 |
tytoń do palenia |
kg + maks. ceny detal. |
155,79 + 32,05% |
| 31 |
cygara i cygaretki |
kg |
433,00 |
| 32 |
samochody osobowe o pojemności silnika > 2000 cm³ |
podstawa opodatkowania |
18,6% |
| 33 |
samochody osobowe pozostałe |
podstawa opodatkowania |
3,1% |
| 34 |
samochody osobowe hybrydowe plug in o pojemności silnika>2000≤3500 cm3 |
podstawa opodatkowania |
9,3% |
| 35 |
samochody osobowe hybrydowe o pojemności silnika>2000≤3500 cm3 |
podstawa opodatkowania |
9,3% |
| 36 |
samochody osobowe hybrydowe o pojemności silnika≤2000 cm3 |
podstawa opodatkowania |
1,55% |
| 37 |
susz tytoniowy |
kg |
252,25 |
| 38 |
wyroby nowatorskie |
kg |
0
305,39 (od 01.07.2020)
|
| 39 |
płyn do papierosów elektronicznych |
ml |
0
0,55 (od 01.07.2020)
|
Przypisy:
[1] minimalne poziomy akcyzy określają akty prawa Unii Europejskiej:
- dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia stawek podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych
- dyrektywa Rady 2011/64/UE z dnia 21 czerwca 2011 r. w sprawie struktury oraz stawek akcyzy stosowanych do wyrobów tytoniowych
- dyrektywa Rady 2003/96/WE w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej
[2] art. 89, art. 93-97, art. 99, art. 105 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2023 r. poz. 1542 z późn. zm.)
Wybierz swoją sytuację