Przeniosłeś(-aś) miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 roku? Sprawdź, czy możesz skorzystać z tzw. ulgi na powrót.
Data publikacji: 15.12.2025
Data aktualizacji: 28.09.2026
Możesz skorzystać z ulgi, jeżeli przeniosłeś(-aś) miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r. i spełniasz warunki przewidziane w ustawie o PIT.
Jeśli przeniosłeś(-aś) miejsce zamieszkania do Polski wcześniej, nie możesz skorzystać z ulgi.
w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski – po 31 grudnia 2021 r. – stałeś(-aś) się polskim rezydentem podatkowym,
nie miałeś(-aś) miejsca zamieszkania w Polsce w okresie obejmującym:
trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmieniłeś(-aś) miejsce zamieszkania na terytorium Polski oraz
okres od początku roku, w którym zmieniłeś(-aś) miejsce zamieszkania na terytorium Polski, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmieniłeś(-aś) miejsce zamieszkania na terytorium Polski,
posiadasz polskie obywatelstwo, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Polska państwa Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Szwajcarii lub
miałeś(-aś) miejsce zamieszkania:
w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do EOG, Szwajcarii, Australii, Chile, Izraelu, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Wielkiej Brytanii lub USA – nieprzerwanie co najmniej przez trzyletni okres lub
na terytorium Polski przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres,
Pamiętaj! Przez trzyletni okres rozumie się okres obejmujący:
- trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmieniłeś(-aś) miejsce zamieszkania na terytorium Polski oraz
- okres od początku roku, w którym zmieniłeś(-aś) miejsce zamieszkania na terytorium Polski, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmieniłeś(-aś) miejsce zamieszkania na terytorium Polski.
posiadasz certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia,
nie korzystałeś(-aś) jeszcze, w całości lub w części, z tego zwolnienia.
Ważne! Wskazane wyżej warunki muszą być spełnione łącznie. Oznacza to, że jeżeli nie spełniasz któregoś z nich, nie możesz skorzystać z ulgi.
Ulga na powrót polega na zwolnieniu od podatku przychodów uzyskanych z określonych tytułów, do wysokości wskazanej w ustawie o PIT.
Z ulgi możesz skorzystać w okresie czterech kolejno po sobie następujących lat podatkowych, licząc od początku:
roku, w którym przeniosłeś(-aś) miejsce zamieszkania do Polski, albo
następnego roku.
Ulga obejmuje przychody z:
pracy na etacie (umowy o pracę, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy),
umowy zlecenia zawartej przez osobę fizyczną z:
podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą,
właścicielem (posiadaczem) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane lub działającym w jego imieniu zarządcą albo administratorem – jeżeli usługi są wykonywane wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, albo
przedsiębiorstwem w spadku,
zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa,
działalności gospodarczej opodatkowanej
według skali podatkowej,
19% podatkiem liniowym,
5% stawką w ramach tzw. ulgi IP BOX,
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Pamiętaj! Ulga nie obejmuje przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.
Zwolnione od podatku są przychody do wysokości nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym.
Ważne! Kwota 85 528 zł jest łącznym limitem w ramach ulg:
Jeśli w tym samym roku korzystasz z więcej niż jednej z tych ulg, łączna kwota przychodów objętych zwolnieniem nie może przekroczyć 85 528 zł.
Na wezwanie organu podatkowego będziesz musiał(-a) wykazać, że przysługuje Ci prawo do zwolnienia.
W celu udokumentowania prawa do ulgi na powrót przedstaw:
zagraniczny certyfikat rezydencji lub
inne dokumenty, które potwierdzą Twoje miejsce zamieszkania w innym państwie, może to być np.:
umowa o pracę,
zagraniczne rozliczenie podatkowe,
umowa najmu mieszkania za granicą.
Jeżeli dokumenty te będą sporządzone w języku obcym, organ podatkowy może poprosić Cię o przedstawienie ich tłumaczenia na język polski.
Ulgę na powrót możesz stosować już w trakcie roku podatkowego. Po zakończeniu roku rozliczasz ją w zeznaniu rocznym.
Ulgę możesz stosować przez cztery kolejno po sobie następujące lata podatkowe, licząc od początku:
roku, w którym przeniosłeś(-aś) miejsce zamieszkania do Polski, albo
następnego roku.
Jeśli samodzielnie obliczasz zaliczkę lub podatek w trakcie roku (np. prowadzisz działalność gospodarczą lub osiągasz dochody z pracy z zagranicy) możesz uwzględnić ulgę, wyłączając przychody nią objęte z przychodów podlegających opodatkowaniu przy obliczaniu zaliczki lub podatku.
Pamiętaj, że ulgę stosujesz w sposób chronologiczny, czyli w pierwszej kolejności zwalniasz od podatku przychody uzyskane od początku roku
Jeżeli uzyskujesz przychody za pośrednictwem płatnika (np. z pracy na etacie), płatnik może zastosować ulgę w trakcie roku na podstawie Twojego oświadczenia, w którym wskażesz, że spełniasz warunki do jej zastosowania. Bez Twojego oświadczenia płatnik nie może uwzględniać zwolnienia.
W oświadczeniu:
zamieszczasz klauzulę o treści: „Jestem świadomy/a odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia” – klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywych oświadczeń oraz
wskazujesz rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez płatnika.
Jeżeli oświadczenie spełni wszystkie wymogi co do jego treści, płatnik (np. pracodawca) zastosuje zwolnienie najpóźniej od następnego miesiąca po złożeniu oświadczenia.
Możesz również złożyć powyższe oświadczenie na formularzu PIT-2 poprzez zaznaczenie w części G zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy (ulga na powrót) i wskazanie roku rozpoczęcia i zakończenia jego stosowania.
Ważne! Jeżeli spełniasz warunki do skorzystania z ulgi na powrót, ale nie była ona stosowana w trakcie roku (np. nie złożyłeś(-aś) oświadczenia w tej sprawie swojemu pracodawcy), przychody, które korzystają ze zwolnienia, wykaż w zeznaniu rocznym. To, że ulga nie była uwzględniana w trakcie roku, nie wyklucza jej zastosowania w zeznaniu rocznym.
Ważne! Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą, musisz złożyć zeznanie roczne, nawet jeśli nie uzyskasz przychodów podlegających opodatkowaniu.
Jeżeli nie prowadzisz działalności gospodarczej, samo uzyskanie przychodów, które w całości są objęte ulgą na powrót, nie oznacza obowiązku złożenia zeznania rocznego.
Obowiązek złożenia zeznania wystąpi wtedy, jeżeli np.:
oprócz przychodów objętych ulgą uzyskujesz przychody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej (np. z działalności nierejestrowanej, innych źródeł),
ubiegasz się o zwrot nadpłaconego podatku,
chcesz skorzystać z „dodatkowego zwrotu” z tytułu ulgi na dzieci do wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, jakie zostały zapłacone od przychodów objętych ulgą,
masz obowiązek doliczyć do dochodu lub podatku kwoty dokonanych wcześniej odliczeń, do których nie masz już prawa.
W takim przypadku składając zeznanie roczne musisz wykazać w nim również przychody objęte ulgą.
Przychody objęte ulgą na powrót wykaż w części zeznania dotyczącej przychodów zwolnionych z opodatkowania, tj. w części:
D zeznania PIT-37,
D zeznania PIT-36,
D zeznania PIT-36L,
C zeznania PIT-28.
Możesz rozliczyć się wspólne z mężem lub żoną, jeśli spełniacie warunki określone w ustawie o PIT.
Jeżeli samotnie wychowujesz dziecko (dzieci) i spełniasz warunki określone w ustawie o PIT, możesz rozliczyć się w sposób preferencyjny (jeśli masz inne dochody).
Jeżeli uzyskujesz wyłącznie przychody korzystające z ulgi na powrót i masz prawo do ulgi na dziecko, możesz otrzymać dodatkowy zwrot. Jego wysokość nie może przekroczyć sumy składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne zapłaconych od przychodów objętych ulgą. Jeśli w roku podatkowym uzyskałeś(-aś) wyłącznie przychody objęte ulgą na powrót, a spełniasz warunki do odliczenia ulgi na dziecko lub dzieci, to masz prawo do „dodatkowego zwrotu” z tytułu ulgi na dziecko do wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, które zostały zapłacone od przychodów objętych ulgą. Sprawdź, jak możesz skorzystać z ulgi.
Jeśli w roku podatkowym, oprócz przychodów korzystających ze zwolnienia, uzyskujesz również inne dochody (przychody) podlegające opodatkowaniu, sprawdź, z jakich ulg możesz skorzystać.
Tak. W składanym oświadczeniu wskazujesz rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez pracodawcę, ponieważ to Ty wybierasz, od kiedy zwolnienie ma zastosowanie. Możesz zdecydować, że zwolnienie ma zastosowanie:
od początku roku, w którym przeniosłeś miejsce zamieszkania do Polski albo
od początku roku następnego.
Samodzielnie wybierasz korzystniejsze dla siebie rozwiązanie. Pracodawca stosuje zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie dłużej niż do upływu wskazanego przez Ciebie terminu.
Tak, ulga na powrót nie dotyczy wyłącznie osób posiadających obywatelstwo polskie. Mogą z niej skorzystać również osoby posiadające Kartę Polaka, jeżeli spełniają pozostałe warunki.
Tak, możesz skorzystać z ulgi. Pamiętaj, że musisz posiadać certyfikat rezydencji podatkowej lub inny dowód potwierdzający Twoje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych we Włoszech w wymaganym okresie.
Wybierz swoją sytuację
