Czy WIS może dotyczyć czynności opodatkowanych poza terytorium RP?
Wiążąca informacja stawkowa dotyczy jedynie czynności opodatkowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zatem, jeśli złożysz wniosek o WIS w zakresie czynności opodatkowanych poza terytorium kraju, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie wyda WIS, ponieważ przedmiot wniosku będzie podlegał opodatkowaniu według stawki obowiązującej w kraju, w którym zgodnie z przepisami ustawy o VAT wystąpi miejsce świadczenia.
Przykład: Składasz wniosek dla usługi budowy nieruchomości położonej w Hiszpanii. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie wyda WIS z uwagi na fakt, że usługa nie podlega opodatkowaniu w Polsce.
Czy WIS może dotyczyć wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru (WDT) lub eksportu?
Wiążąca informacja stawkowa jest wydawana na potrzeby opodatkowania podatkiem VAT dostawy towarów, importu towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów albo świadczenia usług. Nie otrzymasz WIS w odniesieniu do takiej kategorii transakcji jak wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów czy eksport.
Przykład: Składasz wniosek dotyczący dostawy towaru za granicę w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub eksportu. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie wyda WIS, ponieważ przedmiot wniosku wykracza poza zakres WIS wskazany w ustawie o VAT.
Czy WIS może dotyczyć potwierdzenia możliwości zastosowania zwolnienia od podatku VAT?
Zakres wiążącej informacji stawkowej obejmuje:
- klasyfikację towaru według jednej z trzech klasyfikacji - Nomenklatury scalonej (CN), Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB), Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWIU 2015) albo usługi według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWIU 2015)
- stawkę podatku właściwą dla towaru albo usługi (za wyjątkiem przypadku złożenia wniosku zawierającego żądanie sklasyfikowania towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie, innych niż dotyczących określenia stawki podatku).
Z tej też przyczyny złożenie wniosku o wydanie WIS w kwestii pozostałych aspektów występujących w podatku VAT jest działaniem nieprawidłowym. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie wyda decyzji WIS. Możesz złożyć wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej (formularz ORD-IN).
Czy WIS może dotyczyć informacji z zakresu innych podatków niż ustawa o podatku VAT?
Czy mogę otrzymać WIS w zakresie stosowania przez kontrahenta właściwej stawki podatku VAT?
WIS jest wydawana na wniosek:
- podatnika posiadającego numer identyfikacji podatkowej,
- podmiotu innego niż podatnik posiadający numer identyfikacji podatkowej, dokonującego lub zamierzającego dokonywać dostawy towarów, importu towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów albo świadczenia usług,
- zamawiającego w rozumieniu ustawy - Prawo zamówień publicznych w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia ceny w związku z udzielanym zamówieniem publicznym,
- podmiotu publicznego w rozumieniu ustawy o partnerstwie publiczno-prywatnym – w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia wynagrodzenia w związku z zawieraną umową o partnerstwie publiczno-prywatnym,
- zamawiającego w rozumieniu ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi – w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia wynagrodzenia koncesjonariusza wraz z ewentualną płatnością od zamawiającego w związku z zawieraną umową koncesji na roboty budowlane lub usługi.
Jeżeli złożysz wniosek o wydanie WIS jako podmiot, który pyta o sytuację prawnopodatkową innego podatnika, albo będąc zamawiającym, gdy postępowanie mające na celu wyłonienie wykonawcy zostało już zakończone, wówczas nie otrzymasz WIS.
Przykład: Otrzymujesz co miesiąc fakturę od swojego kontrahenta za prowadzenie punktu zbiórki odpadów. Składasz wniosek o WIS, ponieważ chcesz mieć pewność, że kontrahent stosuje prawidłową stawkę podatku VAT. Nie otrzymasz WIS, ponieważ wniosek dotyczy sytuacji prawnopodatkowej innego podmiotu.
Co w sytuacji jeśli nie udzielę odpowiedzi na wezwanie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej?
Jeśli nie udzielisz odpowiedzi na wezwanie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w wyznaczonym do tego terminie oraz w sposób dokładny, wówczas nie otrzymasz decyzji WIS, a postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia.
Przykład 1: Składasz wniosek o wydanie WIS wskazując jedynie, że planujesz sprzedaż domu mieszkalnego wraz z działką. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wezwie Cię do wskazania powierzchni budynku oraz przesłania jego dokumentacji budowlanej. Jeśli nie udzielisz wyczerpującej odpowiedzi na wezwanie uznając, że opis wskazany we wniosku o wydanie WIS jest wystarczający, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej pozostawi wniosek bez rozpatrzenia.
Przykład 2: Składasz wniosek dotyczący towaru wskazując jedynie jego nazwę. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wezwie Cię do wskazania dokładnego opisu towaru, jego składu %, procesu technologicznego, przeznaczenia, etykiety, innych dowodów, itp. Jeśli nie udzielisz wyczerpującej odpowiedzi na wezwanie, bądź udzielisz odpowiedzi tylko w części, uznając, że opis jest wystarczający, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej pozostawi wniosek bez rozpatrzenia.
Przykład 3: Działasz jako osoba prawna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. KRS wskazuje jako sposób reprezentacji spółki podpisy dwóch członków zarządu łącznie. Do wniosku o wydanie WIS dołączasz pełnomocnictwo podpisane tylko przez jednego członka zarządu. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wezwie Cię do złożenia prawidłowego pełnomocnictwa. Jeśli nie prześlesz prawidłowego pełnomocnictwa, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej pozostawi wniosek bez rozpatrzenia.
Przykład 4: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wzywa Cię do uiszczenia zaliczki na poczet opłaty za badania laboratoryjne próbki towaru. Jeżeli nie odpowiesz na wezwanie - nie wpłacisz wymaganej kwoty - wówczas nie otrzymasz WIS, a postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia.
Przykład 5: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wzywa Cię do dostarczenia próbki towaru w celu umożliwienia jego klasyfikacji. Jeżeli nie odpowiesz na wystosowane wezwanie - nie dostarczysz próbki – wówczas Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie wyda WIS i pozostawi wniosek bez rozpatrzenia.
Uwaga: Jeśli otrzymałeś postanowienie o pozostawieniu wniosku o wydanie WIS bez rozpatrzenia, możesz ponownie wystąpić z wnioskiem o wydanie WIS w tej samej sprawie. Zwróć uwagę, aby ponownie złożony wniosek spełniał wymogi formalne, których brak był przyczyną wydania postanowienia o pozostawieniu wniosku o wydanie WIS bez rozpatrzenia. Jeśli przyczyną pozostawienia Twojego wniosku bez rozpatrzenia były braki w opisie towaru, usługi lub świadczenia kompleksowego, składając ponownie wniosek, uzupełnij go o te elementy.
Czy mogę otrzymać WIS ponownie z zakresu tego samego towaru, usługi czy świadczenia kompleksowego?
Jeśli złożysz wniosek o wydanie WIS w zakresie tego samego towaru, tej samej usługi lub tego samego świadczenia kompleksowego, dla którego uzyskałeś już WIS, nie otrzymasz ponownie decyzji WIS. Jeśli świadczenie będące przedmiotem wydanej dla Ciebie WIS uległo zmianie bądź WIS wygasła, wówczas możesz ponownie wystąpić z wnioskiem o wydanie WIS.
Przez „tożsamość pod każdym względem” należy rozumieć towar, usługę czy świadczenie kompleksowe identyczne do tego, jakie jest przedmiotem WIS a nie takie, które jedynie wykazuje znaczące podobieństwo czy istotne cechy względem przedmiotu WIS.
Przykład 1: Otrzymałeś WIS dla towaru - baton o smaku czekoladowym. Po pewnym czasie ponownie zwracasz się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o wydanie WIS w zakresie tego samego towaru (skład surowcowy pozostaje bez zmian, zmienia się tylko opakowanie), wówczas Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie wyda WIS.
Przykład 2: Otrzymałeś WIS dla towaru - syrop o smaku malinowym, i po pewnym czasie dokonasz zmiany składu syropu – wtedy możesz ponownie wystąpić z wnioskiem o wydanie WIS dla tego towaru.
Co w sytuacji jeśli towary i usługi opisane we wniosku nie będą stanowić kompleksowego charakteru świadczenia?
Wniosek o wydanie WIS może dotyczyć jednego towaru, jednej usługi lub towarów i usług, które w ocenie wnioskodawcy razem składają się na jedną czynność podlegającą opodatkowaniu. Jeśli we wniosku opiszesz towary oraz usługi, które zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej – po dokonanej analizie wszystkich dokumentów w sprawie - nie będą stanowiły jednego świadczenia kompleksowego, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmówi wydania WIS, uzasadniając brak wystąpienia w sprawie świadczenia kompleksowego.
Przykład: Składasz wniosek wskazując, że jego przedmiotem jest - w Twojej ocenie – świadczenie kompleksowe polegające na prowadzeniu zajęć nauki gotowania i sprzedaży garnków. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmówił wydania WIS uznając, że wniosek nie dotyczy świadczenia kompleksowego, a odrębnych, niezależnych świadczeń. W takim przypadku powinieneś złożyć dwa odrębne wnioski o wydanie WIS dla każdego ze świadczeń z osobna.
Czy WIS może być również wykorzystywana na potrzeby stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie innych niż dotyczące określenia właściwej stawki podatku?
Tak, wniosek o wydanie WIS może zawierać żądanie sklasyfikowania towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie, innych niż dotyczące określenia stawki podatku (art. 42b ust. 4 ustawy VAT).
Ustawodawca wprowadzając do ustawy przepis art. 42b ust. 4 ustawy o VAT miał na uwadze przepisy, które wymagają odniesienia się do odpowiednich klasyfikacji.
Możesz otrzymać WIS klasyfikacyjny na potrzeby stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie, innych niż dotyczące określenia stawki podatku.
Przykład 1: Złożyłeś wniosek o wydanie WIS na potrzeby stosowania art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT. Wskazany przez Ciebie przepis odnosi się do załącznika nr 15 do ustawy o VAT. W przepisie tym wskazano elementy, które powinna zawierać faktura. W przypadku faktur, w których kwota należności ogółem przekracza kwotę 15 000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej, obejmujących dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT – powinna zawierać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”. Przy czym do przeliczania na złote kwot wyrażonych w walucie obcej stosuje się zasady przeliczania kwot stosowane w celu określenia podstawy opodatkowania. Z kolei w załączniku nr 15 do ustawy o VAT wskazano towary i usługi zaklasyfikowane do odpowiednich grupowań Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015).
Zatem, celem sprawdzenia czy na podstawie art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT istnieje konieczność zawarcia na fakturze informacji dotyczącej mechanizmu podzielonej płatności, niezbędne jest sklasyfikowanie świadczenia udokumentowanego wystawioną fakturą w oparciu o PKWiU. Następnie zweryfikowanie czy to świadczenie jest ujęte w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
W takim przypadku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyda WIS, w którym określi klasyfikację towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie, innych niż dotyczące określenia stawki podatku.
Przykład 2: Składasz wniosek o wydanie WIS na potrzeby stosowania § 2 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Przepis ten stanowi, że zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.
W załączniku do ww. rozporządzenia wskazano czynności zwolnione z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących poprzez odwołanie się m.in. do kodów Nomenklatury scalonej i symboli PKWiU. Rozporządzenie ponadto w § 4 wskazuje w jakich przypadkach zwolnienie, o którym mowa w § 2 i § 3, nie ma zastosowania i również odwołuje się do klasyfikacji CN oraz PKWiU.
Wobec tego, w celu ustalenia:
- czy usługa bądź towar podlega zwolnieniu z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących;
- czy zastosowanie znajdzie wyłączenie z tego zwolnienia konieczne jest dokonanie odpowiedniej klasyfikacji tej usługi bądź towaru do CN lub PKWiU.
W takim przypadku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyda WIS, w której określi klasyfikację towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie, innych niż dotyczące określenia stawki podatku.
Przykład 3: Składasz wniosek o wydanie WIS dla usługi związanej z nieruchomościami na potrzeby stosowania art. 28e ustawy o VAT.
Zgodnie z art. 28e ustawy VAT, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Wskazany przepis w żaden sposób nie uzależnia ustalenia miejsca świadczenia usługi od dokonania odpowiedniej klasyfikacji tej usługi. Odnosi się jedynie do miejsca położenia nieruchomości, w której usługa będzie świadczona.
Twój wniosek o wydanie WIS jest bezprzedmiotowy, jeśli zastosowanie innych przepisów ustawy nie wymaga dokonania takiej klasyfikacji.
W takim przypadku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie wyda WIS. Zasadne w tym przypadku jest złożenie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej (formularz ORD-IN).