Możesz skorzystać z ulgi, jeżeli osiągasz:

• dochody opodatkowane według skali podatkowej lub
• przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

i zwracasz nienależnie pobrane przez Ciebie świadczenia.

Nienależnie pobrane świadczenia to takie:

• które otrzymałeś(-aś), nie mając do nich prawa, lub
• do których utraciłeś(-aś) prawo.

Możesz skorzystać z ulgi, jeżeli:

• świadczenia, które zwracasz, były wcześniej opodatkowane i
• płatnik nie potrącił zwrotu z Twoich bieżących dochodów.

Ważne! Jeżeli nadal uzyskujesz dochody od płatnika, któremu zwracasz świadczenie (np. pracodawcy), płatnik odliczy tę kwotę od Twojego bieżącego dochodu przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy. W takiej sytuacji nie możesz odliczyć zwróconego świadczenia w swoim zeznaniu.

Uwaga! Zwrot powinien obejmować zaliczkę na podatek, którą pobrał płatnik. Jeżeli zwracasz kwotę bez pobranej zaliczki, traktujemy to jako częściowy zwrot nienależnie pobranego świadczenia.

Możesz odliczyć kwotę faktycznie zwróconych w roku podatkowym nienależnie pobranych świadczeń, które nie zostały potrącone od Twojego dochodu przez płatnika.

Kwotę odliczenia ustalasz na podstawie dokumentów, z których wynika wartość:

• nienależnie pobranego świadczenia (np. informacja od pracodawcy, decyzja organu),
• zwróconego przez Ciebie świadczenia (np. dowód wpłaty, potwierdzenie przelewu).

Ulgę odliczasz w zeznaniu rocznym od:

• dochodu opodatkowanego skalą podatkową lub
• przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Wykaż ulgę w zeznaniu:

• PIT-37,
• PIT-36 lub
• PIT-28.

Do zeznania dołącz załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

Ważne! Jeżeli kwota zwróconych przez Ciebie w roku podatkowym nienależnie pobranych świadczeń jest wyższa od kwoty Twojego dochodu (przychodu), możesz ją odliczyć od dochodu (przychodu) w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne