Jeżeli likwidujesz działalność gospodarczą, opodatkowaną według skali podatkowej lub 19% podatkiem liniowym i prowadzisz:
- księgi rachunkowe – Twoje obowiązki związane z tą likwidacją wynikają z przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Dodatkowo masz obowiązek sporządzić:
- wykaz składników majątku, które pozostały Ci na dzień likwidacji;
- podatkową księgę przychodów i rozchodów – masz obowiązek sporządzić:
- spisu z natury oraz
- wykaz składników majątku, które pozostały Ci na dzień likwidacji.
Pamiętaj! Odpłatne zbycie składników majątku, pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej, może się wiązać z obowiązkiem rozliczenia uzyskanego przychodu jako przychodu z działalności gospodarczej.
Dowiedz się więcej o spisie z natury
Spis z natury nie ma określonego wzoru, musi on jednak zawierać:
- imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),
- datę sporządzenia spisu,
- numer kolejny pozycji arkusza spisu,
- szczegółowe określenie:
- towarów handlowych,
- materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,
- półwyrobów,
- produkcji w toku,
- wyrobów gotowych,
- braków i odpadów,
- jednostkę miary,
- ilość stwierdzoną w czasie spisu,
- cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
- łączną wartość spisu z natury,
- klauzulę „Spis zakończono na pozycji...”,
- podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).
Spis z natury powinien obejmować zarówno towary stanowiące Twoją własność, również te znajdujące się poza Twoim zakładem w dniu sporządzenia spisu, a także towary obce znajdujące się w Twoim zakładzie. Towary obce nie podlegają wycenie – wystarczy, że wskażesz ich ilość i podasz informację, czyją stanowią własność.
W terminie maksymalnie 14 dni od dnia zakończenia sporządzania spisu masz obowiązek dokonać jego wyceny.
Pamiętaj! Spis z natury powinien stanowić ostatni wpis w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, nawet jeśli wynosi 0.
Nie masz obowiązku przekazywania spisu z natury do urzędu skarbowego, ale masz obowiązek przechowywania go do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Na żądanie organów przeprowadzających kontrolę masz obowiązek go udostępnić.
Wartość spisu z natury uwzględnisz przy wyliczaniu różnic remanentowych, gdy będziesz obliczać podatek dochodowy w deklaracji rocznej (PIT-36 albo PIT-36L).
Dowiedz się więcej o wykazie składników majątku
Wykaz nie ma określonego wzoru, jednak musi zawierać co najmniej:
- liczbę porządkową,
- określenie (nazwę) składnika majątku,
- datę nabycia składnika majątku,
- kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku oraz kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,
- wartość początkową,
- metodę amortyzacji,
- sumę odpisów amortyzacyjnych,
- wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną na dzień likwidacji (jeżeli jesteś wspólnikiem spółki osobowej).
Wykazu składników majątku nie musisz przekazywać do urzędu skarbowego, nie musisz również zawiadamiać naczelnika tego urzędu o jego sporządzeniu.
Dowiedz się więcej o odpłatnym zbyciu składników majątku pozostałych na dzień likwidacji
Ważne jest, kiedy dokonasz takiego zbycia.
Jeżeli sprzedasz składnik majątku, który pozostał Ci na dzień likwidacji działalności, po upływie 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej, będzie to neutralne podatkowo. Nie rozliczasz się z takiej sprzedaży.
Jeżeli jednak dokonasz odpłatnego zbycia takich składników majątku po dniu likwidacji działalności, ale przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zlikwidujesz działalność gospodarczą, masz obowiązek się z tego rozliczyć.
W takiej sytuacji:
- ustal dochód lub stratę ze sprzedaży tych składników,
- oblicz i wpłać zaliczkę zgodnie z ostatnią formą opodatkowania działalności gospodarczej,
- wykaż przychód, koszty i ustalony dochód lub stratę w zeznaniu PIT-36 albo PIT-36L (w zależności od ostatniej formy opodatkowania), które składasz za rok podatkowy, w którym miała miejsce sprzedaż.
Niezależnie od tego, czy prowadzisz księgi rachunkowe czy podatkową księgę przychodów i rozchodów, masz obowiązek:
- wpłacić w terminie zaliczkę za ostatni miesiąc (kwartał) prowadzenia działalności,
- a po zakończeniu roku podatkowego złożyć zeznanie roczne zgodne z ostatnią formą opodatkowania działalności – PIT-36 albo PIT-36L.
Sprawdź, jaki jest termin wpłaty zaliczki
W przypadku rozliczeń:
- miesięcznych – wpłać zaliczkę do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do likwidacji działalności,
- kwartalnych – wpłać zaliczkę do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym doszło do likwidacji działalności.
W przypadku likwidacji działalności gospodarczej w grudniu (przy rozliczeniu miesięcznym) albo w IV kwartale (przy rozliczeniu kwartalnym) – wpłać zaliczkę do 20 stycznia następnego roku.
Sprawdź, kiedy złożyć zeznanie
Zeznanie składasz w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Uwaga: Jeżeli złożysz zeznanie przed wyznaczonym terminem uznamy, że będzie ono złożone 15 lutego.
