• Dyrektywy Rady (UE) 2021/514 z dnia 22 marca 2021 r. zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, znana także jako Dyrektywa DAC7,
• Działu IIIA ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz. U. z 2023 r. poz. 241), w którym zaimplementowano przepisy Dyrektywy DAC7 (dalej: ustawa).

Raportowanie dotyczy sprzedawców. Twoje czynności podlegają raportowaniu, jeśli za pośrednictwem platformy:

• udostępniasz nieruchomość, jej część (w tym pomieszczenia przynależne) lub udział w nieruchomości,
• sprzedajesz towary,
• udostępniasz środek transportu,
• świadczysz usługi osobiście.

To praca, którą wykonujesz w trybie zadaniowym lub czasowym na żądanie użytkownika. Wykonujesz ją:

• niezależnie albo na rzecz lub w imieniu innego podmiotu,
• online lub fizycznie (offline), po tym jak platforma umożliwiła jej wykonanie.

Nie podlegasz raportowaniu, jeśli jesteś tzw. wyłączonym sprzedawcą. Oznacza to, że w ciągu roku kalendarzowego na danej platformie spełniasz jeden z warunków:

• zawarłeś mniej niż 30 transakcji,
• lub Twoje łączne wynagrodzenie nie przekroczyło równowartości 2000 euro.

Obowiązek ten dotyczy Cię, jeśli jesteś raportującym operatorem platformy. Oznacza to, że na podstawie umowy udostępniasz sprzedawcom platformę (lub jej część), która pozwala im sprzedawać towary lub oferować usługi.

W praktyce musisz przekazywać nam informacje o tych sprzedawcach w uporządkowany sposób.

Nie jesteś rezydentem podatkowym w Unii Europejskiej, ale spełniasz warunki raportującego operatora w Polsce i innym kraju UE? Możesz wybrać Polskę jako państwo, w którym będziesz wypełniać swoje obowiązki.

Spełniasz warunki operatora spoza UE w Polsce i innym kraju Unii Europejskiej? Możesz wybrać Polskę jako państwo, w którym będziesz wypełniać swoje obowiązki.

W takim przypadku musisz się zarejestrować. Zrób to elektronicznie najpóźniej w dniu, w którym rozpoczniesz działalność jako operator platformy. Rejestracja jest jednorazowa.

Jak złożyć i podpisać formularz Formularz wyślij przez odpowiednie oprogramowanie (adres bramki i wzór dokumentu znajdziesz w Biuletynie Informacji Publicznej). Formularz musi podpisać osoba uprawniona do reprezentowania operatora.

Można go podpisać:

• podpisem zaufanym,
• lub kwalifikowanym podpisem elektronicznym (XAdES).

Jeśli masz pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji elektronicznych (UPL), możesz nim podpisać również ten formularz rejestracyjny.

Nie każda platforma podlega temu obowiązkowi. Nie musisz raportować, jeśli Twoja strona działa jedynie jak tzw. słup ogłoszeniowy.

Obowiązek masz tylko wtedy, gdy wiesz:

• ile transakcji przeprowadził sprzedawca,
• jaką miały wartość.

Raportowaniu nie podlegają też sklepy internetowe, w których działasz wyłącznie we własnym imieniu.

Jako operator nie musisz raportować danych sprzedawców, którzy dokonują jedynie drobnej sprzedaży towarów (np. wyprzedają swoje ubrania lub książki o niskiej wartości).

Danych takiego sprzedawcy nie raportujesz wcale, jeśli w okresie sprawozdawczym spełnił on łącznie poniższe warunki:

• zrealizował mniej niż 30 transakcji sprzedaży towarów,
• a jego łączne wynagrodzenie nie przekroczyło 2000 euro.

Ważne! Przekroczenie tych progów i zaraportowanie sprzedawcy nie oznacza automatycznie, że musi on zapłacić podatek. O obowiązku zapłaty podatku decydują inne przepisy.

Operator platformy gromadzi informacje dotyczące sprzedawców, w tym:

Dane finansowe i transakcyjne:

• kwotę łącznego wynagrodzenia wypłaconego lub uznanego w każdym kwartale,
• pobrane przez operatora składki, prowizje lub podatki,
• liczbę czynności (transakcji), za które wypłacono to wynagrodzenie,
• identyfikator rachunku finansowego (np. numer konta) i informacje
• jego posiadaczu.

Dane identyfikacyjne sprzedawcy:

• imię i nazwisko lub nazwę firmy,
• adres,
• numer identyfikacji podatkowej (TIN) – np. NIP lub PESEL,
• numer identyfikacji VAT,
• datę urodzenia lub numer we właściwym rejestrze gospodarczym,
• państwo rezydencji,
• informacje o zagranicznych zakładach.

Jako operator platformy masz konkretne obowiązki, które musisz wypełnić:

• Dopełnienie procedur należytej staranności
  To zespół czynności, które musisz wykonać, aby Twoje dane były poprawne. W ramach tego obowiązku:
  • gromadź informacje o aktywnych sprzedawcach,
  • weryfikuj zgromadzone informacje,
  • ustalaj rezydencję podatkową sprzedawców,
  • identyfikuj sprzedawców, którzy podlegają raportowaniu, oraz tych, którzy są z niego wyłączeni.
• Przekazywanie informacji

Twoim zadaniem jest przekazanie informacji o sprzedawcach Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.

• Rejestracja lub powiadomienie

W określonych sytuacjach musisz się zarejestrować lub powiadomić nas o wyborze państwa, w którym będziesz wypełniać obowiązki operatora platformy.

Jako raportujący operator platformy przekaż informację o sprzedawcach Szefowi KAS.

Termin Informację złóż do końca miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego, w którym zidentyfikowałeś sprzedawcę jako podlegającego raportowaniu.

Pamiętaj! Raportowaniem objęte są czynności wykonywane od 1 stycznia 2023 roku.

Jak podpisać informację
Jeśli masz pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji elektronicznych (zgodne z Ordynacją podatkową), nie potrzebujesz nowego upoważnienia. To pełnomocnictwo pozwala Ci podpisać również informację o sprzedawcach.

Informację o sprzedawcach przygotuj na podstawie wzoru dokumentu elektronicznego. Gotowy plik prześlij do nas za pomocą dedykowanego oprogramowania interfejsowego.

Jeśli nie przestrzegasz obowiązków wskazanych w ustawie, Szef KAS może nałożyć na Ciebie karę pieniężną. Nakłada ją w drodze decyzji.

Maksymalna wysokość kary to 1 000 000 zł.

Prawne warunki rejestracji operatora platformy zostały określone w Rozdziale 4 Działu IIIA ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.

W zakresie technicznych możliwości przesłania formularza rejestracyjnego DPI-FR(1) do Szefa KAS informujemy, że 1 lipca 2024 r. uruchomione zostało środowisko produkcyjne dla operatorów platform, które zapewnia możliwość wysyłania plików DPI-FR(1) w formacie XML, zgodnych ze schematami XSD za pośrednictwem API.

16 grudnia 2024 r. udostępniona została aplikacja WEB DPI, która umożliwia wygenerowanie plików DPI-FR(1), DPI-IS(1) i ich wizualizację. Kreator jest dostępny pod adresem - https://kwd.mf.gov.pl/dpi/start.

Zgodnie z art. 75a ust. 1 pkt 19 ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, przez sprzedawcę podlegającego raportowaniu rozumie się aktywnego sprzedawcę, niebędącego wyłączonym sprzedawcą, który jest rezydentem w państwie uczestniczącym lub udostępnił nieruchomość położoną w państwie uczestniczącym.

Z kolei zgodnie z definicją z art. 75a ust. 1 pkt 11 ustawy, przez państwo uczestniczące rozumie się:
a) Rzeczpospolitą Polską oraz inne państwo członkowskie,
b) kwalifikowaną jurysdykcję spoza Unii Europejskiej,
c) państwo lub terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła porozumienie stanowiące podstawę automatycznej wymiany informacji o sprzedawcach, niebędące kwalifikowaną jurysdykcją spoza Unii Europejskiej.

Powyższe oznacza, że raportowaniu podlegają także sprzedawcy będący rezydentami państw spoza Unii Europejskiej lub udostępniający nieruchomość położoną w państwie spoza Unii Europejskiej, o ile są to państwa o których mowa w lit. b i c. Listę tych państw minister właściwy do spraw finansów publicznych będzie ogłaszał corocznie, w terminie do dnia 31 grudnia, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, i będzie ona obowiązywała za okres sprawozdawczy, w którym ta lista została ogłoszona (zob. art. 75a ust. 6 ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz art. 11 ustawy z dnia 23 maja 2024 r. o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw).

Jednakże zaraportowanie sprzedawców niespełniających powyższych kryteriów, nie stanowi naruszenia przepisów ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.

Kwestię przeliczania kwot reguluje art. 75a ust. 5 ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Zgodnie z tym przepisem kwotę, o której mowa w art. 75a ust. 1 pkt 24 lit. d, oraz wyrażoną w euro albo w innej walucie obcej wartość wynagrodzenia przelicza się na złote według średniego kursu tych walut ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy okresu sprawozdawczego.

Odnosząc się zatem do tego jak należy przeliczać kwotę, o której mowa w art. 75a ust. 1 pkt 24 lit. d, w przypadku wynagrodzenia wypłacanego w dolarach amerykańskich, zgodnie z przywołanym art. 75a ust. 5, należy najpierw przeliczyć na złote kwotę 2 tys. euro według średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy danego okresu sprawozdawczego, a następnie przeliczyć na złote wynagrodzenie w dolarach amerykańskich według średniego kursu tej waluty ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy tego samego okresu sprawozdawczego.

Zgodnie z art. 75b ust. 1 ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, raportujący operator platformy przekazuje Szefowi KAS informację o sprzedawcach, w terminie do końca miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego, w którym raportujący operator platformy zidentyfikował sprzedawcę jako sprzedawcę podlegającego raportowaniu. Przez okres sprawozdawczy rozumie się rok kalendarzowy, za który jest przekazywana informacja o sprzedawcach. Ponadto należy pamiętać o możliwości skorygowania złożonej informacji o sprzedawcach.

Zgodnie z przepisami ustawy obligatoryjnie w pierwszej kolejności należy dokonać blokady wypłaty wynagrodzenia na rzecz sprzedawcy. Dopiero w dalszej kolejności – w przypadku gdy raportujący operator platformy nie ma możliwości wstrzymania wypłaty wynagrodzenia – jest zobowiązany do blokady możliwości dalszego wykonywania stosownych czynności przez danego sprzedawcę za pośrednictwem platformy.

Zgodnie z podstawowymi wymaganiami struktury formularzy DPI-FR i DPI-IS zostały udostępnione, wraz ze stosowną dokumentacją, operatorom platform sprzedażowych na stronie Struktury DPI dla operatorów platform.

4 listopada 2024 r. zostało udostępnione środowisko testowe dla plików DPI. Środowisko testowe obejmuje możliwość wysyłania plików w formacie XML, zgodnym ze schematami XSD. Środowisko testowe (dostępne pod adresem: https://test-e-dokumenty.mf.gov.pl) umożliwia sprawdzenie poprawności wysyłania formularza rejestracyjnego (DPI-FR(1)) oraz informacji o sprzedawcach (DPI-IS(1)). W środowisku tym sprawdzana jest zgodność ze schematem XML i walidacjami biznesowymi, a plik może być również weryfikowany pod kątem ważności podpisu w pliku. Ponieważ nie wszystkie funkcjonalności są dostępne w środowisku testowym, należy pamiętać, że pełnomocnictwa nie będą weryfikowane.

Szczegółowy opis środowiska znajduje się w Specyfikacji Interfejsu Usługi JPK w wersji 4.3.1, która wraz z plikiem InitUploud dostępna jest na stronie Krajowej Administracji Skarbowej, w zakładce Struktury DPI dla operatorów platform.

Uwaga: Dane przekazywane w ramach testów powinny być fikcyjne i nie powinny zawierać rzeczywistych danych osobowych.

W zakresie technicznych możliwości przesłania formularza rejestracyjnego DPI-FR(1) do Szefa KAS informujemy, że 1 lipca 2024 r. uruchomione zostało środowisko produkcyjne dla operatorów platform, które zapewnia możliwość wysyłania plików DPI-FR(1) w formacie XML, zgodnych ze schematami XSD za pośrednictwem API.

16 grudnia 2024 r. udostępniona została aplikacja WEB DPI, która umożliwia wygenerowanie plików DPI-FR(1), DPI-IS(1) i ich wizualizację. Kreator jest dostępny pod adresem - https://kwd.mf.gov.pl/dpi/start.

Od dnia wejścia w życie przepisów wdrażających do polskiego porządku prawnego dyrektywę DAC7, uruchomione zostało środowisko produkcyjne dla operatorów platform, które zapewnia możliwość wysyłania plików DPI-FR(1) i DPI-IS(1) w formacie XML, zgodnych ze schematami XSD.

Uruchomiony interfejs usług Jednolitego Pliku Kontrolnego (bramka JPK) umożliwia sprawdzenie poprawności plików oraz ich przesłanie do Szefa KAS.

Interfejs usług Jednolitego Pliku Kontrolnego (Bramka e-Dokumenty) dostępny jest pod adresem: https://e-dokumenty.mf.gov.pl.

Szczegółowe informacje oraz dokumenty zamieszczone są na stronie Struktury DPI dla operatorów platform.

Zakres danych obowiązkowych do przekazania przez operatorów platform wyznaczony jest przez przepisy ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. W odniesieniu do DPI-FR(1) jest to art. 75t ust. 4 oraz 75u ust. 3, natomiast w odniesieniu do DPI-IS(1) art. 75c.

Każdy składany formularz DPI-FR oraz DPI-IS będzie podlegał weryfikacji technicznej, tzn. weryfikowany na zgodność ze schemą. Jeśli pola obowiązkowe nie zostaną wypełnione, nie będzie możliwości przekazania takiego pliku.

Tak, zgodnie z art. 75l ust. 5 ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, w przypadku gdy potwierdzenie tożsamości i rezydencji sprzedawcy jest dokonywane za pomocą elektronicznej usługi identyfikacyjnej udostępnionej przez państwo uczestniczące lub Unię Europejską, należy i tak przekazać całą informację o sprzedawcy. Budowa formularza DPI-IS wymusza uzupełnienie elementu „Standard”, natomiast element „GVS” jest elementem fakultatywnym (nieobowiązkowym).

Informacje o regułach biznesowych znajdują się na stronie Struktury DPI dla operatorów platform - Załącznik nr 1 DPI-IS(1) - Reguły biznesowe.

Specyfikacja interfejsów usług JPK wersja 5.2.0. dostępna jest na stronie JPK_VAT Pliki do pobrania.

Pełnomocnik ustanowiony w DPI-FR(1) nie musi posiadać numeru PESEL, musi posiadać jeden z wymienionych rodzajów podpisów wskazanych w ustawie. Elektroniczny podpis kwalifikowany musi być wydany zgodnie z Rozporządzeniem eIDAS, nie musi więc być wydany przez polskiego wystawcę, ani zawierać numeru PESEL. Proces ustanowienia pełnomocnika w DPI-FR(1) jest odrębny i niezależny od procesu udzielania pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej, na dokumencie UPL-1.

Załącznikiem do schemy DPI-IS(1) są reguły biznesowe zawierające listę błędów walidacji biznesowych, dokonywanych na przesłanych plikach DPI-IS(1). Identyfikacja wskazanych błędów wiąże się z wystawieniem Raportu błędów – w konsekwencji przesłany plik DPI-IS(1) nie zostaje przyjęty, a raportujący operator platformy zobowiązany jest do ponownego przesłania pliku DPI-IS po wyeliminowaniu wskazanych w Raporcie błędów.

W ramach struktury Schematu DPI-IS(1) pole „BirthPlace” nie jest w jakikolwiek sposób technicznie powiązane z polem „TIN”. Wymaganie określone w art. 75c pkt 3) lit. c) ustawy o wymianie informacji z innymi państwami jest sprawdzane walidatorem reguł biznesowych. W przypadku kiedy dla sprzedawcy będącego osobą fizyczną atrybut dla element TIN zostanie określony jako „unknown”, walidator będzie weryfikował czy w takiej sytuacji został wypełniony element BirthPlace (miejsce urodzenia).

Struktura DPI-IS, a tym samym obowiązkowość i fakultatywność elementów, wynika z ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. W art. 75c ustawy wskazano, jakie dane zawiera informacja o sprzedawcach – brak wypełnionych pól obowiązkowych będzie skutkował niezgodnością ze schemą, a tym samym niemożliwe będzie przesłanie takiego pliku.

Kwoty pieniężne w elementach Consideration (Wynagrodzenie), Fees (Składki, prowizje) oraz Taxes (Podatki) należy podawać w pełnych jednostkach, tj. bez miejsc po przecinku, a przy zaokrąglaniu należy stosować zasady ogólne.

Jeśli operator platformy jest w posiadaniu numeru VAT sprzedawcy podlegającego raportowaniu będącego podmiotem, powinien taki numer wskazać w informacji DPI-IS. W elemencie ‘VAT’ można wpisać do 200 znaków. W przypadku posiadania przez operatora platformy informacji o więcej niż jednym numerze VAT sprzedawcy, należy podać je wszystkie rozdzielając przecinkiem. W tym miejscu zwracamy uwagę na znaki, które należy zamienić odpowiednio na ciągi znaków wskazane w tabeli:

Poniższe kombinacje znaków są zabronione:

Należy wpisać numer w formacie kod kraju + ciąg znaków numerycznych.

Elementy te prezentują pozycje obowiązkowe dla raportującego operatora platformy, w których wskazywane są zgodnie z ustawą składki, prowizje lub podatki zatrzymane lub pobrane przez raportującego operatora platformy w każdym kwartale okresu sprawozdawczego. Element ten jest istotny w kontekście ustawowej definicji wynagrodzenia, przez którą rozumie się kompensatę, w dowolnej formie, pomniejszoną o składki, opłaty, prowizje lub podatki zatrzymane lub pobrane przez raportującego operatora platformy, wypłaconą lub uznaną na rzecz sprzedawcy w związku z wykonywaniem stosownej czynności, jeżeli kwota tej kompensaty jest znana operatorowi platformy lub operator platformy może, w rozsądny sposób, ustalić tę kwotę.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej w terminie 30 dni od dnia otrzymania formularza rejestracyjnego nadaje raportującemu operatorowi platformy spoza Unii Europejskiej, indywidualny numer operatora platformy.

1. Formularz rejestracyjny składny przez raportującego operatora platformy spoza Unii Europejskiej, który wybrał Rzeczpospolitą Polską jako państwo, w którym będzie wypełniać obowiązki, zawiera niezbędne dane, tj.:
   informacje dotyczące raportującego operatora platformy:
   1. nazwę,
   2. główny adres,
   3. adres do doręczeń elektronicznych,
   4. adresy stron internetowych,
   5. każdy TIN nadany raportującemu operatorowi platformy spoza Unii Europejskiej oraz, jeżeli jest dostępny, numer identyfikacji VAT,
   6. informację o identyfikacji raportującego operatora platformy do celów podatku od towarów i usług lub podatku od wartości dodanej, zgodnie z tytułem XII rozdziałem 6 sekcją 2 i 3 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.52)),
   7. wskazanie państw członkowskich, których rezydentami są sprzedawcy podlegający raportowaniu;
2. informacje dotyczące pełnomocnika upoważnionego do podpisywania informacji o sprzedawcach oraz korekt formularza rejestracyjnego:
   1. imię, nazwisko i datę urodzenia,
   2. TIN, jeżeli jest dostępny,
   3. w przypadku braku TIN - numer i serię paszportu lub innego dokumentu potwierdzającego tożsamość albo inny numer identyfikacyjny,
   4. państwo wydania dokumentu, o którym mowa w lit. c,
   5. dane pełnomocnika oraz dane wystawcy kwalifikowanego certyfikatu podpisu elektronicznego, zawarte w kwalifikowanym certyfikacie podpisu elektronicznego - w przypadku gdy pełnomocnik będzie opatrywał dokumenty kwalifikowanym podpisem elektronicznym,
   6. numer PESEL pełnomocnika posługującego się podpisem zaufanym - w przypadku gdy nie są przekazywane dane, o których mowa w lit. e,
   7. adres do doręczeń elektronicznych - w przypadku gdy pełnomocnikiem jest adwokat, radca prawny lub doradca podatkowy albo osoba, o której mowa w art. 138c § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa,
   8. numer telefonu,
   9. adres poczty elektronicznej,
   10. oświadczenie raportującego operatora platformy o upoważnieniu pełnomocnika do podpisywania informacji o sprzedawcach oraz korekt formularza rejestracyjnego.

Struktury dokumentów DPI-IS oraz DPI-FR znajdują się na stronie Struktury DPI dla operatorów platform.

Nie, to na operatorach platform ciąży taki obowiązek.

Tak, po spełnieniu kryteriów ustawowych, raportowaniu oprócz sprzedaży towarów, podlegać będzie także sprzedaż usług. Jest to obowiązek wynikający wprost z Dyrektywy DAC7.

Nie. Przekazaniu do Szefa KAS będzie podlegała zagregowana informacja o ilości transakcji i łącznym wynagrodzeniu, bez wskazywania jaki konkretnie przedmiot został sprzedany, czy też jaka konkretnie usługa została wykonana.

Nie. Informacje przekazywane przez operatorów platform dotyczą jedynie sprzedawców, nie zaś kupujących.

Dyrektywa DAC7 nie wprowadza nowych podatków i nie sprawia także, że sprzedaż okazjonalna lub prywatna będzie opodatkowana. Nowe obowiązki informacyjne nie skutkują nałożeniem nowych podatków na sprzedawców ani nie zmieniają zasad opodatkowania podatkami dochodowymi.

Nie ulega również zmianie to, że osoby sprzedające w Internecie powinny ocenić czy ich działalność nie podlega opodatkowaniu w ramach obowiązujących już przepisów podatkowych (a więc czy ich sprzedaż nie generuje dochodu do opodatkowania).

Limit 30 transakcji nie jest wysoki i często może być przekroczony, np. w przypadku wyprzedawania używanych ubrań. Zaraportowanie tego faktu przez operatora platformy nie jest równoznaczne z koniecznością opodatkowania tej sprzedaży, czy też rejestracją działalności gospodarczej w zakresie handlu.

Zweryfikuj czy dopełniłeś wszystkich obowiązków podatkowych.

Wprowadzone przepisy nie zmieniają dotychczasowych zasad opodatkowania sprzedaży w Intrenecie. Nawet w przypadku przeprowadzenia 100 transakcji czy sprzedaży za 10 000 zł, o ile będzie to Twoja prywatna sprzedaż używanych rzeczy, które masz dłużej niż 6 miesięcy i będziesz w stanie to udowodnić, to taka sprzedaż nie podlega opodatkowaniu, o ile nie jest to sprzedaż zarobkowa (tu nie ma żadnych limitów i podatek płaci się od pierwszej transakcji o ile kupujesz i odsprzedajesz zarobkowo).

Wprowadzenie obowiązków raportowania przez operatorów platform wynika z implantacji Dyrektywy DAC7, której celem jest wyeliminowanie nieprawidłowości w handlu/usługach internetowych. Dzięki raportowaniu zwiększy się dostępność danych dotyczących dochodów uzyskanych przez podatników za pośrednictwem platform, które wspomogą organy administracji skarbowej w weryfikacji prawidłowości deklarowania przez sprzedawców uzyskiwanych dochodów. Pozwoli to również na zapewnienie uczciwej konkurencji pomiędzy platformami, a tradycyjnymi przedsiębiorstwami.

Nie. Podkreślić należy, że raportowaniu podlegają tylko zrealizowane transakcje – samo oferowanie przedmiotów na sprzedaż nie generuje obowiązku sprawozdawczego po stronie platformy.

Sposób rozliczenia zależy od tego, w jaki sposób sprzedajesz towary: w ramach firmy, działalności nieewidencjonowanej czy prywatnie. Poniżej znajdziesz zasady dla każdej z tych sytuacji.

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą

Możesz wybrać jedną z dwóch form opodatkowania:

• skala podatkowa – to podstawowa forma. Płacisz podatek od dochodu (przychód minus koszty). Stawki to 12% (do 120 tys. zł dochodu) i 32% (od nadwyżki ponad 120 tys. zł),
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – to forma dobrowolna. Płacisz podatek od przychodu, więc nie odliczasz kosztów. Stawka dla sprzedaży towarów wynosi 3%.

Jeśli sprzedajesz prywatnie (poza działalnością)

Płacisz podatek tylko wtedy, gdy sprzedajesz rzecz przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym ją kupiłeś.

• Podatek rozliczasz na zasadach ogólnych (według skali podatkowej: 12% i 32%).
• Opodatkowujesz dochód, czyli przychód ze sprzedaży pomniejszony o koszty jej uzyskania.

Jeśli prowadzisz działalność nieewidencjonowaną

Przychody z takiej sprzedaży zaliczasz do tzw. przychodów z innych źródeł.

• Podatek płacisz według skali podatkowej (12% i 32%).
• Opodatkowujesz dochód (przychód minus koszty).

Płacisz podatek od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania.

• Podstawowa stawka podatku wynosi 19%.

W określonych sytuacjach

Jeśli Twoja sprzedaż w Polsce jest działalnością gospodarczą, musisz stosować polskie przepisy o VAT. Sposób rozliczenia zależy od tego, czy jesteś czynnym podatnikiem, czy korzystasz ze zwolnienia.

Jesteś czynnym podatnikiem VAT

W tej sytuacji:

• sprzedaż opodatkowujesz odpowiednią stawką VAT: 0%, 5%, 8% lub 23% (zależy to od tego, co sprzedajesz). Niektóre towary lub usługi mogą być zwolnione z podatku;
• możesz skorzystać z procedury VAT marża, jeśli handlujesz towarami używanymi, dziełami sztuki lub antykami. Wtedy opodatkowujesz tylko marżę (różnicę między ceną sprzedaży a zakupu).
• Warunek: musisz kupić towar w celu dalszej odsprzedaży od określonych podmiotów.

Korzystasz ze zwolnienia z VAT

Nie doliczasz podatku VAT do sprzedaży, jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego (ze względu na niskie obroty).

• Limit zwolnienia wynosi 200 000 zł rocznie.
• Jeśli zaczynasz sprzedaż w trakcie roku, limit ten obliczasz proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.
• Wartość sprzedaży towarów używanych wlicza się do tego limitu.

Pytania o działanie systemu i przekazywanie plików wyślij na adres: dpi-dac7@mf.gov.pl.